Временные вычитаемые и налогооблагаемые разницы,формирующие отложенные налоговые

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
-------T-------------T------------------------------------------------T--------------T-------------¬
¦ N п/п¦Различия    в¦                 Отражение в учете              ¦Порядок  вклю-¦Влияние    на¦
¦      ¦учете     (по+------------------------T-----------------------+чения  в  базу¦прибыль      ¦
¦      ¦объектам уче-¦по требованиям бухгалте-¦по требованиям  налого-¦при    расчете¦             ¦
¦      ¦та и  отдель-¦рского учета            ¦вого законодательства  ¦налога на при-¦             ¦
¦      ¦ным  операци-¦                        ¦                       ¦быль в соотве-¦             ¦
¦      ¦ям)          ¦                        ¦                       ¦тствии       с¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦гл. 25 НК РФ  ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦   1  ¦       2     ¦            3           ¦           4           ¦       5      ¦      6      ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦Активы                                                                                            ¦
+------T-------------T------------------------T-----------------------T--------------T-------------+
¦11    ¦Основные сре-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦дства        ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.1.  ¦При  формиро-¦В сумме расходов на при-¦В  сумме  расходов   на¦Включаются   в¦Не   образуют¦
¦      ¦вании  перво-¦обретение   (сооружение,¦приобретение  (сооруже-¦расчет налого-¦разниц    или¦
¦      ¦начальной    ¦изготовление),   в   том¦ние,  изготовление),  в¦облагаемой ба-¦временная    ¦
¦      ¦стоимости    ¦числе: расходы на доста-¦том числе: расходы   на¦зы на  основа-¦разница,  об-¦
¦      ¦             ¦вку, погрузку и разгруз-¦доставку,  погрузку   и¦нии:          ¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦ку; расходы на доведение¦разгрузку; расходы   на¦данных регист-¦ложенное  на-¦
¦      ¦             ¦до состояния, в  котором¦доведение до состояния,¦ров бухгалтер-¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦можно использовать;  ко-¦в котором можно исполь-¦ского    учета¦зательство,  ¦
¦      ¦             ¦миссионные  вознагражде-¦зовать;    комиссионные¦без   дополни-¦или  постоян-¦
¦      ¦             ¦ния посредникам; расходы¦вознаграждения  посред-¦тельных корре-¦ная разница, ¦
¦      ¦             ¦по страхованию на  время¦никам;   консультацион-¦ктировок;     ¦образующая   ¦
¦      ¦             ¦перевозки;  консультаци-¦ные,     информационные¦отдельных рас-¦постоянное   ¦
¦      ¦             ¦онные,    информационные¦услуги,   связанные   с¦четов из реги-¦налоговое    ¦
¦      ¦             ¦услуги, связанные с при-¦приобретением Ограниче-¦стров  налого-¦обязательство¦
¦      ¦             ¦обретением; суммовые ра-¦ния:  не  включаются  в¦вого  учета  с¦             ¦
¦      ¦             ¦зницы, возникшие до при-¦стоимость объекта  сле-¦учетом коррек-¦             ¦
¦      ¦             ¦нятия объекта  на  учет;¦дующие расходы: платежи¦тировок по ог-¦             ¦
¦      ¦             ¦регистрационные    сборы¦за регистрацию прав  на¦раничению    и¦             ¦
¦      ¦             ¦(п. 8 ПБУ 6/01)         ¦недвижимое   имущество;¦оценке        ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦суммовые разницы,  воз-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦никшие   по   расчетам,¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦связанным с  приобрете-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦нием ОС; налоги,   учи-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦тываемые в составе рас-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ходов; расходы по стра-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦хованию на  время пере-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦возки                  ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦             ¦Переоценка   учитывается¦Переоценка: до  2002 г.¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦при определении первона-¦ОС учитываются в полном¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦чальной стоимости в пол-¦объеме;  на  01.01.2002¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦ном  объеме  (п. 15  ПБУ¦г. учитываются в преде-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦6/01)                   ¦лах 30% от  восстанови-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦тельной стоимости осно-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦вных средств по состоя-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦нию  на  01.01.2001 г.;¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦после 2002 г. не учиты-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ваются  (п. 1   ст. 257¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦НК)                    ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.2.  ¦При  списании¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦на    расходы¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦(амортизация)¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.2.1.¦По сроку  по-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦лезного   ис-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦пользования  ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦Основные сре-¦В соответствии с Класси-¦Оставшийся срок  полез-¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦дства,   вве-¦фикатором, утв. постано-¦ного использования  ус-¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦денные в экс-¦влением  Совмина СССР от¦танавливается исходя из¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦плуатацию  до¦22.10.1990 г. N 1072    ¦фактического срока  ис-¦зы на  основа-¦ложенное  на-¦
¦      ¦01.01.2002 г.¦                        ¦пользования  объекта  и¦нии  отдельных¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦                        ¦нормативного срока  по-¦расчетов    из¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦лезного   использования¦регистров  на-¦или актив    ¦
¦      ¦             ¦                        ¦по      амортизационным¦логового учета¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦группам в  соответствии¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦с Классификацией,  утв.¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦постановлением   Прави-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦тельства      РФ     от¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦01.01.2002 г. N 1      ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦Основные сре-¦В соответствии с Класси-¦В соответствии с  Клас-¦Включаются   в¦Не  образуют ¦
¦      ¦дства,   вве-¦фикацией, утв. постанов-¦сификацией, утв. поста-¦расчет налого-¦разниц       ¦
¦      ¦денные в экс-¦лением  Правительства РФ¦новлением Правительства¦облагаемой ба-¦             ¦
¦      ¦плуатацию    ¦от 01.01.2002 г. N  1; в¦РФ от 01.01.2002 г. N 1¦зы на  основа-¦             ¦
¦      ¦после        ¦соответствии с Классифи-¦                       ¦нии:          ¦             ¦
¦      ¦01.01.2002 г.¦катором,  утв. постанов-¦                       ¦данный регист-¦Временная    ¦
¦      ¦             ¦лением  Совмина  СССР от¦                       ¦ров бухгалтер-¦разница, об- ¦
¦      ¦             ¦22.10.1990 г. N 1072    ¦                       ¦ского    учета¦разующая от- ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦без   дополни-¦ложенное на- ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦тельных корре-¦логовое обя- ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ктировок;     ¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета         ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.2.2 ¦По    способу¦Линейный способ;  способ¦По 8-10 амортизационным¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦начисления   ¦уменьшаемого    остатка;¦группам - линейный  ме-¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦             ¦способ списания стоимос-¦тод                    ¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦ти  по  сумме  чисел лет¦По  остальным амортиза-¦зы на  основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦             ¦срока полезного  исполь-¦ционным группам: линей-¦нии:          ¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦зования; способ списания¦ный  метод;  нелинейный¦данных регист-¦или    обяза-¦
¦      ¦             ¦стоимости пропорциональ-¦метод   (п. 1  и   п. 3¦ров бухгалтер-¦тельство     ¦
¦      ¦             ¦но объему продукции (ра-¦ст. 259 НК)            ¦ского    учета¦             ¦
¦      ¦             ¦бот) (п. 18 ПБУ 6/01)   ¦                       ¦без дополните-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦льных  коррек-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦тировок;      ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета         ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.2.3.¦По применению¦Срок полезного использо-¦Применяются в  порядке,¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦специальных  ¦вания    устанавливается¦установленном   ст. 259¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦коэффициентов¦организацией   самостоя-¦НК; не применяются     ¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦тельно исходя из: ожида-¦                       ¦зы на  основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦             ¦емого срока  использова-¦                       ¦нии:          ¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦ния объекта в соответст-¦                       ¦данных регист-¦или    обяза-¦
¦      ¦             ¦вии с ожидаемой произво-¦                       ¦ров бухгалтер-¦тельство     ¦
¦      ¦             ¦дительностью  или   мощ-¦                       ¦ского    учета¦             ¦
¦      ¦             ¦ностью; ожидаемого физи-¦                       ¦без дополните-¦             ¦
¦      ¦             ¦ческого износа,  завися-¦                       ¦льных  коррек-¦             ¦
¦      ¦             ¦щего от режима  эксплуа-¦                       ¦тировок;      ¦             ¦
¦      ¦             ¦тации, естественных  ус-¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦ловий и влияния агресси-¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦вной среды, системы про-¦                       ¦учета         ¦             ¦
¦      ¦             ¦ведения ремонта;  норма-¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦тивно-правовых   и   др.¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦ограничений  использова-¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦ния  объекта  (например,¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦срок   аренды)    (п. 20¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦ПБУ 6/01)               ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦Различия    в¦                        ¦Ограничение            ¦              ¦             ¦
¦      ¦признании    ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦1.3.  ¦Недвижимое   ¦Признается  амортизируе-¦Не признается амортизи-¦Не  включается¦Временная    ¦
¦      ¦имущество    ¦мым имуществом до момен-¦руемым  имуществом   до¦в расчет нало-¦разница,  об-¦
¦      ¦             ¦та подачи  документов на¦подачи  документов   на¦гооблагаемой  ¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦государственную  регист-¦государственную регист-¦базы до подачи¦ложенный  на-¦
¦      ¦             ¦рацию                   ¦рацию                  ¦документов  на¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦государствен- ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ную  регистра-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦цию           ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦2.    ¦Нематериаль- ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦ные активы   ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦Различия    в¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦оценке       ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦2.1.  ¦При  формиро-¦В сумме расходов на при-¦В   сумме  расходов  на¦Включаются   в¦             ¦
¦      ¦вании  перво-¦обретение, в  том  числе¦приобретение, в том чи-¦расчет налого-¦             ¦
¦      ¦начальной    ¦суммы,   уплачиваемые  в¦сле: суммы,  уплачивае-¦облагаемой ба-¦             ¦
¦      ¦стоимости    ¦соответствии с договором¦мые  в  соответствии  с¦зы на  основа-¦             ¦
¦      ¦             ¦уступки   (приобретения)¦договором уступки (при-¦нии:    данных¦             ¦
¦      ¦             ¦прав     правообладателю¦обретения) прав  право-¦регистров бух-¦             ¦
¦      ¦             ¦(продавцу); комиссионные¦обладателю  (продавцу);¦галтерского   ¦             ¦
¦      ¦             ¦вознаграждения посредни-¦консультационные, инфо-¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦кам;   консультационные,¦рмационные услуги, свя-¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦информационные   услуги,¦занные с приобретением;¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦связанные с приобретени-¦расходы на доведение до¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦ем; расходы на доведение¦состояния,   в  котором¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦до состояния, в  котором¦можно     использовать;¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦можно использовать; сум-¦комиссионные вознаграж-¦вого  учета  с¦             ¦
¦      ¦             ¦мовые разницы, возникшие¦дения посредникам      ¦учетом коррек-¦             ¦
¦      ¦             ¦до принятия на учет объ-¦Ограничение: не включа-¦тировок по ог-¦Временная    ¦
¦      ¦             ¦екта;    регистрационные¦ются в стоимость объек-¦раничению     ¦разница,  об-¦
¦      ¦             ¦сборы (п. 6 ПБУ 14/00)  ¦та  следующие  расходы:¦              ¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦                        ¦платежи за  регистрацию¦              ¦ложенное  на-¦
¦      ¦             ¦                        ¦прав на недвижимое иму-¦              ¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦                        ¦щество; суммовые разни-¦              ¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦цы, возникшие по расче-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦там, связанным с приоб-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ретением  актива; нало-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ги, учитываемые в  сос-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦таве расходов          ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦2.2.  ¦При  списании¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦на    расходы¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦(амортизация)¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦2.2.1.¦По сроку  по-¦Исходя из срока полезно-¦Исходя  из срока полез-¦Включаются   в¦             ¦
¦      ¦лезного   ис-¦го использования  объек-¦ного использования объ-¦расчет налого-¦             ¦
¦      ¦пользования  ¦та; исходя из ожидаемого¦екта                   ¦облагаемой ба-¦             ¦
¦      ¦             ¦срока использования объ-¦При невозможности опре-¦зы на  основа-¦             ¦
¦      ¦             ¦екта; исходя из количес-¦деления срока полезного¦нии:    данных¦             ¦
¦      ¦             ¦тва  продукции или иного¦использования по объек-¦регистров бух-¦             ¦
¦      ¦             ¦натурального  показателя¦там - норма  в  расчете¦галтерского   ¦             ¦
¦      ¦             ¦объема работ, ожидаемого¦на 10 лет (п. 2 ст. 258¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦к получению в результате¦НК)                    ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦использования объекта   ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦      ¦             ¦При невозможности  опре-¦                       ¦данных регист-¦Временные    ¦
¦      ¦             ¦деления срока  полезного¦                       ¦ров налогового¦разницы,  об-¦
¦      ¦             ¦использования по  объек-¦                       ¦учета         ¦разующие  от-¦
¦      ¦             ¦там  -  в  расчете на 20¦                       ¦              ¦ложенное  на-¦
¦      ¦             ¦лет,  но не  более срока¦                       ¦              ¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦деятельности организации¦                       ¦              ¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦(п. 17 ПБУ N 14/2000)   ¦                       ¦              ¦или актив    ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦2.2.2.¦По    способу¦Линейный способ;  способ¦Линейный  метод;  нели-¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦начисления   ¦уменьшаемого    остатка;¦нейный    метод   (п. 1¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦амортизации  ¦способ списания стоимос-¦ст. 259 НК)            ¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦             ¦ти  пропорционально объ-¦                       ¦зы на  основа-¦отложенное   ¦
¦      ¦             ¦ему   продукции  (работ)¦                       ¦нии:    данных¦налоговое    ¦
¦      ¦             ¦(п. 15 ПБУ 14/2000)     ¦                       ¦регистров бух-¦обязательство¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦галтерского   ¦или актив    ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета         ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦3.    ¦Запасы, това-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦ры           ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦3.1.  ¦Различия    в¦В сумме фактических зат-¦В сумме фактических за-¦Включаются   в¦             ¦
¦      ¦оценке       ¦рат  на  приобретение, в¦трат на приобретение, в¦расчет налого-¦             ¦
¦      ¦При  формиро-¦том  числе:  расходы  на¦том числе: расходы   на¦облагаемой ба-¦             ¦
¦      ¦вании стоимо-¦доставку,   погрузку   и¦доставку,  погрузку   и¦зы: на основа-¦             ¦
¦      ¦сти   матери-¦разгрузку;   расходы  на¦разгрузку; расходы   на¦нии     данных¦             ¦
¦      ¦ально-произ- ¦доведение до  состояния,¦доведение до состояния,¦бухгалтерского¦             ¦
¦      ¦водственных  ¦в котором можно  исполь-¦в котором можно исполь-¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦запасов   (за¦зовать;     комиссионные¦зовать;    комиссионные¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦исключением  ¦вознаграждения посредни-¦вознаграждения  посред-¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦товаров)     ¦кам; расходы по  страхо-¦никам;   консультацион-¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦ванию на  время перевоз-¦ные, информационные ус-¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦ки;    консультационные,¦луги,  связанные с при-¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦информационные   услуги,¦обретением             ¦учета с учетом¦             ¦
¦      ¦             ¦связанные с приобретени-¦Ограничение: не включа-¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦ем;   суммовые  разницы,¦ются  в  стоимость  МПЗ¦по ограничению¦             ¦
¦      ¦             ¦возникшие   до  принятия¦следующие расходы: сум-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦МП3 к  учету  (п. 6  ПБУ¦мовые разницы,  возник-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦5/01)                   ¦шие по расчетам,   свя-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦занным с  приобретением¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦МП3; налоги,  учитывае-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦мые в составе расходов;¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦расходы по  страхованию¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦на время перевозки     ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦3.2.  ¦При  списании¦По себестоимости  каждой¦По   стоимости   каждой¦Включаются   в¦             ¦
¦      ¦на    расходы¦единицы; по средней  се-¦единицы;   по   средней¦расчет налого-¦             ¦
¦      ¦расходы  (ма-¦бестоимости;      способ¦стоимости; способ ФИФО;¦облагаемой ба-¦             ¦
¦      ¦териальные   ¦ФИФО; способ ЛИФО (п. 16¦способ ЛИФО            ¦зы: на основа-¦             ¦
¦      ¦расходы)     ¦ПБУ 5/01)               ¦                       ¦нии     данных¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦бухгалтерского¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета         ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦3.3.  ¦При  формиро-¦В сумме затрат на приоб-¦В  сумме затрат на при-¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦вании   стои-¦ретение,  в  том  числе:¦обретение, в том числе:¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦мости  покуп-¦расходы на доставку, по-¦расходы  на   доставку,¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦ных товаров  ¦грузку и разгрузку, если¦погрузку  и  разгрузку,¦зы: на основа-¦ложенное  на-¦
¦      ¦             ¦учетной   политикой   не¦если по  условиям дого-¦нии     данных¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦предусмотрен  учет  этих¦вора эти расходы  вклю-¦бухгалтерского¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦расходов на сч. 44 (п. 6¦чены в  стоимость това-¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦и 13 ПБУ 5/01); комисси-¦ров    (подп. 3    п. 1¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦онные     вознаграждения¦ст. 268 и ст. 320 НК)  ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦посредникам;  расходы по¦Ограничение: не включа-¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦страхованию на время пе-¦ются в  стоимость това-¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦ревозки,  если   учетной¦ров  следующие расходы:¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦политикой не  предусмот-¦комиссионные вознаграж-¦учета с учетом¦             ¦
¦      ¦             ¦рен учет  этих  расходов¦дения       посредникам¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦на  сч. 44  (п. 6  и  13¦(подп. 3 п. 1 ст. 268 и¦по ограничению¦             ¦
¦      ¦             ¦ПБУ 5/01);  консультаци-¦ст. 320 НК); расходы по¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦онные,    информационные¦страхованию   на  время¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦услуги, связанные с при-¦перевозки (подп. 5 п. 1¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦обретением; суммовые ра-¦ст. 253 НК); консульта-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦зницы, возникшие до при-¦ционные, информационные¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦нятия   товаров  к учету¦услуги,   связанные   с¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦(п. 6 ПБУ 5/01)         ¦приобретением  (подп. 3¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦п. 1 ст. 268 и  ст. 320¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦НК); суммовые  разницы,¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦возникшие по  расчетам,¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦связанным с  приобрете-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦нием  товаров;  налоги,¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦учитываемые  в  составе¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦расходов;  расходы   по¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦страхованию  на   время¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦перевозки              ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦3.4.  ¦При  реализа-¦По себестоимости  каждой¦По  средней  стоимости;¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦ции товаров  ¦единицы; по средней  се-¦способ   ФИФО;   способ¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦             ¦бестоимости;      способ¦ЛИФО; по стоимости еди-¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦             ¦ФИФО; способ ЛИФО       ¦ницы товара            ¦зы: на основа-¦ложенное  на-¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦нии     данных¦логовое  обя-¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦бухгалтерского¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦данных регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета с учетом¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦по ограничению¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦4.    ¦Дебиторская  ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦задолженность¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦4.1.  ¦Различия    в¦С учетом резерва по сом-¦С учетом резерва по со-¦              ¦             ¦
¦      ¦оценке       ¦нительным  долгам,  рас-¦мнительным долгам с ог-¦              ¦             ¦
¦      ¦Создание  ре-¦считанным   по  способу,¦раничением в соответст-¦              ¦             ¦
¦      ¦зерва по сом-¦установленному   учетной¦вии со ст. 266 НК РФ   ¦              ¦             ¦
¦      ¦нительным    ¦политикой               ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦долгам (см. в¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦разделах "До-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦ходы" и "Рас-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦ходы")       ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦5.    ¦Различия    в¦По фактической производ-¦По сумме прямых  расхо-¦Включается   в¦Временные    ¦
¦      ¦оценке       ¦ственной  себестоимости;¦дов: в доле, соответст-¦расчет налого-¦разницы,  об-¦
¦      ¦Незавершенное¦по  нормативной  (плано-¦вующей доле таких оста-¦облагаемой ба-¦разующие  от-¦
¦      ¦производство ¦вой)    производственной¦тков  в  исходном сырье¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦             ¦себестоимости; по прямым¦(в натуральных  измери-¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦статьям затрат; по стои-¦телях), за минусом тех-¦бухгалтерского¦или    обяза-¦
¦      ¦             ¦мости сырья, материалов,¦нологических    потерь;¦учета  без до-¦тельство     ¦
¦      ¦             ¦полуфабрикатов; по  фак-¦пропорционально    доле¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦тическим  производствен-¦незавершенных (или  за-¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦ным  затратам (при поза-¦вершенных, но не приня-¦в случае оцен-¦             ¦
¦      ¦             ¦казном производстве)    ¦тых  на  конец текущего¦ки НЗП по сум-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦месяца) заказов в общем¦ме прямых рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦объеме  выполняемых   в¦ходов;  на ос-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦течение месяца заказов;¦новании    от-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦пропорционально    доле¦дельных расче-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦прямых  затрат в плано-¦тов из регист-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦вой (нормативной  смет-¦ров налогового¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ной) стоимости  продук-¦учета         ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ции                    ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦6.    ¦Различия    в¦По фактической производ-¦По прямым расходам про-¦Включается   в¦Временные    ¦
¦      ¦оценке       ¦ственной  себестоимости;¦порционально доле оста-¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦Готовая  про-¦по  нормативной  (плано-¦тков ГП в  общем объеме¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦дукция     на¦вой)    производственной¦выпущенной продукции (в¦зы: на основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦складе       ¦себестоимости; по прямым¦натуральных   измерите-¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦             ¦статьям затрат          ¦лях)  за  минусом суммы¦бухгалтерского¦тив или  обя-¦
¦      ¦             ¦                        ¦прямых расходов, прихо-¦учета без  до-¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦дящихся на остаток НЗП ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦в случае оцен-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ки ГП по сумме¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦прямых  расхо-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦дов; на  осно-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вании  отдель-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦ных   расчетов¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦из   регистров¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦налогового    ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета         ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦7.    ¦Различия    в¦Пропорционально доле ос-¦По прямым расходам про-¦Включается   в¦Временные    ¦
¦      ¦оценке       ¦татков  отгруженной,  но¦порционально доле оста-¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦Отгруженная, ¦не реализованной продук-¦тков   отгруженной,  но¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦но не  реали-¦ции  в общем  объеме от-¦не реализованной   про-¦зы: на основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦зованная про-¦груженной  продукции  (в¦дукции в  общем  объеме¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦дукция, това-¦натуральных измерителях)¦отгруженной   продукции¦бухгалтерского¦тив или  обя-¦
¦      ¦ры           ¦                        ¦(в натуральных  измери-¦учета без  до-¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦                        ¦телях) за минусом суммы¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦прямых расходов, прихо-¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦дящихся  на  остаток ГП¦в случае оцен-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦на складе              ¦ки НЗП и ГП по¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦сумме   прямых¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦расходов;   на¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦основании  от-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦дельных расче-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦тов из  регис-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦тров налогово-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦го учета      ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦8.    ¦Доходы       ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦8.1.  ¦Доходы в виде¦Признаются по мере начи-¦Признаются   в   полном¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦безвозмездно ¦сления амортизации (План¦объеме по мере подписа-¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦полученного  ¦счетов)                 ¦ния акта приема-переда-¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦амортизируе- ¦                        ¦чи имущества, акта при-¦зы на  основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦мого имущест-¦                        ¦емки-сдачи работ, услуг¦нии  отдельных¦логовый актив¦
¦      ¦ва           ¦                        ¦(подп. 1  п. 4  ст. 271¦расчетов    из¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦НК)                    ¦регистров  на-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦логового учета¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦8.2.  ¦Доходы, отно-¦Признаются:             ¦Признаются:            ¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦сящиеся к не-¦равномерно;   пропорцио-¦равномерно;  пропорцио-¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦скольким  от-¦нально  доле фактических¦нально доле фактических¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦четным (нало-¦расходов отчетного пери-¦расходов отчетного  пе-¦зы: на основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦говым) перио-¦ода в общей сумме расхо-¦риода в общей сумме ра-¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦дам,     дата¦дов; иной вариант, утве-¦сходов   (п. 2  ст. 271¦бухгалтерского¦тив или  обя-¦
¦      ¦признания ко-¦ржденный  учетной  поли-¦НК)                    ¦учета без  до-¦зательство   ¦
¦      ¦торых не  ус-¦тикой                   ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦тановлена    ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦9.    ¦Суммы восста-¦Признаются:             ¦Признаются  в  размере,¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦новленных ре-¦в  порядке,  аналогичном¦установленном      п. 5¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦зервов по со-¦применяемому в налоговом¦ст. 266 НК, в последний¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦мнительным   ¦учете; в особом порядке,¦день отчетного (налого-¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦долгам       ¦отличном   от   порядка,¦вого) периода  (подп. 5¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦применяемого в налоговом¦п. 4 ст. 271 НК)       ¦бухгалтерского¦             ¦
¦      ¦             ¦учете                   ¦                       ¦учета без  до-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦10.   ¦Суммы восста-¦Признаются:  в  порядке,¦Признаются  в  размере,¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦новленных ре-¦аналогичном применяемому¦установленном   ст. 267¦расчет налого-¦разницы,  об-¦
¦      ¦зервов по га-¦в   налоговом  учете;  в¦НК,  в  последний  день¦облагаемой ба-¦разующие  от-¦
¦      ¦рантийному   ¦особом порядке, отличном¦отчетного  (налогового)¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦ремонту и об-¦от порядка, применяемого¦периода  (подп. 5  п. 4¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦служиванию   ¦в налоговом учете       ¦ст. 271 НК)            ¦бухгалтерского¦или    обяза-¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦тельство     ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦11.   ¦Суммы восста-¦Признаются:  в  порядке,¦Признаются  в  размере,¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦новленных ре-¦аналогичном применяемому¦установленном   ст. 324¦расчет налого-¦разницы,  об-¦
¦      ¦зервов по ре-¦в  налоговом  учете;   в¦НК,  в  последний  день¦облагаемой ба-¦разующие  от-¦
¦      ¦монту  основ-¦особом порядке, отличном¦отчетного  (налогового)¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦ных средств  ¦от порядка, применяемого¦периода  (подп. 5  п. 4¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦             ¦в налоговом учете       ¦ст. 271  НК)           ¦бухгалтерского¦или    обяза-¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦тельство     ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦12.   ¦Суммы восста-¦Признаются:  в  порядке,¦Признаются  в  размере,¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦новленного   ¦аналогичном применяемому¦установленном ст. 324.1¦расчет налого-¦разницы,  об-¦
¦      ¦резерва пред-¦в   налоговом  учете;  в¦НК,  в  последний  день¦облагаемой ба-¦разующие  от-¦
¦      ¦стоящих  рас-¦особом порядке, отличном¦отчетного  (налогового)¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦ходов на  оп-¦от порядка,  применяемо-¦периода  (подп. 5  п. 4¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦лату   отпус-¦го в налоговом учете    ¦ст. 271 НК)            ¦бухгалтерского¦или    обяза-¦
¦      ¦ков,  ежегод-¦                        ¦                       ¦учета без  до-¦тельство     ¦
¦      ¦ного  вознаг-¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦раждения   за¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦выслугу лет и¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦по итогам ра-¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦боты за год  ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦13.   ¦Доходы  прош-¦Признаются при выявлении¦По доходам, не  относя-¦Включаются   в¦Не  формируют¦
¦      ¦лых лет, выя-¦дохода: в текущем перио-¦щимся к конкретному от-¦расчет налого-¦разниц в  пе-¦
¦      ¦вленные в от-¦де до окончания отчетно-¦четному    (налоговому)¦облагаемой ба-¦риод  выявле-¦
¦      ¦четном (нало-¦го  года - в месяце выя-¦периоду:  признаются  в¦зы на  основа-¦ния дохода   ¦
¦      ¦говом) перио-¦вления дохода; в  отчет-¦полном объеме в  момент¦нии     данных¦Производится ¦
¦      ¦де           ¦ном  году  после его за-¦выявления дохода (полу-¦бухгалтерского¦уточнение ра-¦
¦      ¦             ¦вершения, но  за который¦чения, обнаружения  до-¦учета с допол-¦нее   рассчи-¦
¦      ¦             ¦годовая  финансовая  от-¦кументов,  подтверждаю-¦нительными    ¦танных разниц¦
¦      ¦             ¦четность не утверждена в¦щих   наличие   дохода)¦корректировка-¦             ¦
¦      ¦             ¦установленном порядке, -¦(подп. 6  п. 4  ст. 271¦ми   по   дате¦             ¦
¦      ¦             ¦в декабре отчетного года¦НК)                    ¦признания     ¦             ¦
¦      ¦             ¦(п. 11  приказа  Минфина¦По    доходам,  относя-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦России N  67н)          ¦щимся к конкретному от-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦четному    (налоговому)¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦периоду:  признаются  в¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦полном объеме в том пе-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦риоде, к которому отно-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦сится  выявленный доход¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦(ст. 81 НК)            ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦14.   ¦Расходы      ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦14.1. ¦Отчисления на¦Резерв: создается в  по-¦Резерв: создается в по-¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦формирование ¦рядке, аналогичном  при-¦рядке,    установленном¦расчет налого-¦разницы,  об-¦
¦      ¦резерва пред-¦меняемому   в  налоговом¦ст. 324.1 НК; не созда-¦облагаемой ба-¦разующие  от-¦
¦      ¦стоящих  рас-¦учете; создается в поря-¦ется                   ¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦ходов на  оп-¦дке, отличном  от приме-¦                       ¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦лату   отпус-¦няемого в налоговом уче-¦                       ¦бухгалтерского¦или    обяза-¦
¦      ¦ков, а  также¦те; не создается        ¦                       ¦учета без  до-¦тельство     ¦
¦      ¦на  ежегодные¦                        ¦                       ¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦выплаты    за¦                        ¦                       ¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦выслугу лет и¦                        ¦                       ¦на   основании¦             ¦
¦      ¦по итогам ра-¦                        ¦                       ¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦боты за год  ¦                        ¦                       ¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦14.2. ¦Расходы    на¦Резерв на ремонт не соз-¦Резерв на ремонт не со-¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦ремонт основ-¦дается, расходы признаю-¦здается,  расходы приз-¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦ных средств  ¦тся в том отчетном пери-¦наются  в  том отчетном¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦             ¦оде, в котором были про-¦(налоговом)  периоде, в¦зы: на основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦             ¦изведены, в размере фак-¦котором были произведе-¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦             ¦тических  затрат; резерв¦ны, в размере фактичес-¦бухгалтерского¦тив или  обя-¦
¦      ¦             ¦на  ремонт  создается  в¦ких  затрат;  резерв на¦учета без  до-¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦порядке,     аналогичном¦ремонт создается в  по-¦полнительных  ¦             ¦
¦      ¦             ¦применяемому в налоговом¦рядке,    установленном¦корректировок;¦             ¦
¦      ¦             ¦учете;расходы признаются¦ст. 324   НК;   расходы¦на   основании¦             ¦
¦      ¦             ¦равными долями в послед-¦признаются равными  до-¦отдельных рас-¦             ¦
¦      ¦             ¦ний день отчетного пери-¦лями в  последний  день¦четов из реги-¦             ¦
¦      ¦             ¦ода;  резерв  на  ремонт¦отчетного периода      ¦стров  налого-¦             ¦
¦      ¦             ¦создается в порядке, от-¦                       ¦вого учета    ¦             ¦
¦      ¦             ¦личном от применяемого в¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦налоговом учете         ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦14.3. ¦Расходы    по¦Признаются   в  пределах¦Признаются  в  пределах¦Включаются   в¦Временные    ¦
¦      ¦бязательному ¦тарифов,   установленных¦тарифов,  установленных¦расчет налого-¦разницы,     ¦
¦      ¦страхованию  ¦законодательством РФ или¦законодательством    РФ¦облагаемой ба-¦образующие   ¦
¦      ¦имущества    ¦международными конвенци-¦или международными кон-¦зы на  основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦             ¦ями. Если тарифы не  ут-¦венциями.  Если  тарифы¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦             ¦верждены, расходы  приз-¦не утверждены,  расходы¦бухгалтерского¦тив или  обя-¦
¦      ¦             ¦наются в  размере факти-¦признаются  в   размере¦учета с учетом¦зательство   ¦
¦      ¦             ¦ческих  затрат: в сроки,¦фактических      затрат¦корректировок ¦             ¦
¦      ¦             ¦аналогичные срокам, при-¦(ст. 263 НК): в  отчет-¦по дате  приз-¦             ¦
¦      ¦             ¦меняемым   в   налоговом¦ном (налоговом)  перио-¦нания         ¦             ¦
¦      ¦             ¦учете; в сроки, отличные¦де, в котором  согласно¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦от  сроков,  применяемых¦графику платежей по до-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦в  налоговом  учете,   с¦говору      перечислены¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦учетом требований  п. 19¦страховые  взносы; рав-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦ПБУ 10/99               ¦номерно в течение срока¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦действия договора, если¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦по договору  предусмот-¦              ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦рен разовый платеж     ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦15.   ¦Убытки от ре-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦ализации  ос-¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦новных       ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
¦      ¦средств      ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦15.1. ¦Основные сре-¦Признаются в полном объ-¦Признаются равными  до-¦Включаются   в¦Временная    ¦
¦      ¦дства, факти-¦еме  без  ограничений  в¦лями в  течение  срока,¦расчет налого-¦разница,     ¦
¦      ¦ческий   срок¦том  отчетном периоде, в¦определяемого как  раз-¦облагаемой ба-¦образующая   ¦
¦      ¦эксплуатации ¦котором  они  фактически¦ница между  сроком  по-¦зы: на основа-¦отложенный   ¦
¦      ¦которых    не¦имели место             ¦лезного   использования¦нии     данных¦налоговый ак-¦
¦      ¦превышает ус-¦                        ¦этого имущества и  фак-¦бухгалтерского¦тив          ¦
¦      ¦тановленный  ¦                        ¦тическим   сроком   его¦учета с допол-¦             ¦
¦      ¦Правитель-   ¦                        ¦эксплуатации до момента¦нительными    ¦             ¦
¦      ¦ством        ¦                        ¦реализации        (п. 3¦корректировка-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦ст. 268 НК)            ¦ми; на основа-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦нии  отдельных¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦расчетов    из¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦регистров  на-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦                       ¦логового учета¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦15.2. ¦Основные     ¦Признаются в полном объ-¦Признаются:  в  течение¦              ¦Временная    ¦
¦      ¦средства,    ¦еме  без  ограничений  в¦срока, остающегося  для¦              ¦разница,     ¦
¦      ¦фактический  ¦том  отчетном периоде, в¦полного списания  стои-¦              ¦образующая   ¦
¦      ¦срок  эксплу-¦котором  они  фактически¦мости объекта,  опреде-¦              ¦отложенный   ¦
¦      ¦атации  кото-¦имели место             ¦ляемого    организацией¦              ¦налоговый ак-¦
¦      ¦рых превышает¦                        ¦самостоятельно; единов-¦              ¦тив,  или  не¦
¦      ¦установленный¦                        ¦ременно в  составе рас-¦              ¦образует раз-¦
¦      ¦Правитель-   ¦                        ¦ходов отчетного периода¦              ¦ниц          ¦
¦      ¦ством        ¦                        ¦                       ¦              ¦             ¦
+------+-------------+------------------------+-----------------------+--------------+-------------+
¦15.3. ¦Основные     ¦Признаются в полном объ-¦Оставшийся срок  полез-¦Включается   в¦Временная    ¦
¦      ¦средства,    ¦еме  без  ограничений  в¦ного  использования,  в¦расчет налого-¦разница,  об-¦
¦      ¦амортизация  ¦том  отчетном периоде, в¦течение которого  будут¦облагаемой ба-¦разующая  от-¦
¦      ¦по    которым¦котором  они  фактически¦признаны убытки,  опре-¦зы: на основа-¦ложенный  на-¦
¦      ¦начислялась с¦имели место             ¦деляется: с применением¦нии     данных¦логовый актив¦
¦      ¦применением  ¦                        ¦повышающего коэффициен-¦бухгалтерского¦             ¦
¦      ¦повышающего  ¦                        ¦та,  т.е. сокращается в¦учета с допол-¦             ¦
¦      ¦коэффициента ¦                        ¦два  или  три  раза  по¦нительными    ¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦сравнению с  остающимся¦корректировка-¦             ¦
¦      ¦             ¦                        ¦норм