Постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом,формирующие постоянные

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
-----T-------------T------------------------------------------------T---------------T--------------¬
¦ N  ¦Различия    в¦                 Отражение в учете              ¦Порядок включе-¦Влияние     на¦
¦п/п ¦учете     (по+------------------------T-----------------------+ния  в базу при¦прибыль       ¦
¦    ¦объектам уче-¦по требованиям бухгалте-¦по требованиям  налого-¦расчете  налога¦              ¦
¦    ¦та  и отдель-¦рского учета            ¦вого законодательства  ¦на   прибыль  в¦              ¦
¦    ¦ным  операци-¦                        ¦                       ¦соответствии  с¦              ¦
¦    ¦ям)          ¦                        ¦                       ¦гл. 25 НК РФ   ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦  1 ¦       2     ¦            3           ¦           4           ¦       5       ¦       6      ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦1.  ¦При  формиро-¦В сумме расходов на при-¦В  сумме   расходов  на¦Включается    в¦Не    образует¦
¦    ¦вании  перво-¦обретение   (сооружение,¦приобретение  (сооруже-¦расчет  налого-¦разниц,    или¦
¦    ¦начальной    ¦изготовление),   в   том¦ние,  изготовление),  в¦облагаемой базы¦временная     ¦
¦    ¦стоимости ос-¦числе: расходы на доста-¦том числе: расходы   на¦на   основании:¦разница, обра-¦
¦    ¦новных       ¦вку, погрузку и разгруз-¦доставку,  погрузку   и¦данных  регист-¦зующая отложе-¦
¦    ¦средств      ¦ку; расходы на доведение¦разгрузку; расходы   на¦ров  бухгалтер-¦нное налоговое¦
¦    ¦             ¦до состояния, в  котором¦доведение до состояния,¦ского учета без¦обязательство,¦
¦    ¦             ¦можно использовать;  ко-¦в котором можно исполь-¦дополнительных ¦или постоянная¦
¦    ¦             ¦миссионные  вознагражде-¦зовать;    комиссионные¦корректировок; ¦разница, обра-¦
¦    ¦             ¦ния посредникам; расходы¦вознаграждения  посред-¦отдельных  рас-¦зующая    пос-¦
¦    ¦             ¦по страхованию на  время¦никам;   консультацион-¦четов из регис-¦тоянное  нало-¦
¦    ¦             ¦перевозки;  консультаци-¦ные, информационные ус-¦тров налогового¦говое   обяза-¦
¦    ¦             ¦онные,    информационные¦луги, связанные с  при-¦учета с  учетом¦тельство      ¦
¦    ¦             ¦услуги, связанные с при-¦обретением             ¦корректировок  ¦              ¦
¦    ¦             ¦обретением;     суммовые¦Ограничения: не включа-¦по  ограничению¦              ¦
¦    ¦             ¦разницы,   возникшие  до¦ются в стоимость объек-¦и оценке       ¦              ¦
¦    ¦             ¦принятия    объекта   на¦та  следующие  расходы:¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦учет;    регистрационные¦платежи за  регистрацию¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦сборы (п. 8 ПБУ 6/01)   ¦прав на недвижимое иму-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦щество; суммовые разни-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦цы, возникшие по расче-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦там, связанным с  прио-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦бретением  ОС;  налоги,¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦учитываемые  в  составе¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦расходов;   расходы  по¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦страхованию  на   время¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦перевозки              ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦2.  ¦Имущество, не¦Признается   в   составе¦Не признается амортизи-¦Не   включается¦Постоянная    ¦
¦    ¦участвующее в¦внереализационных расхо-¦руемым имуществом      ¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦производстве ¦дов                     ¦                       ¦гооблагаемой   ¦зующая    пос-¦
¦    ¦с целью полу-¦                        ¦                       ¦базы           ¦тоянное  нало-¦
¦    ¦чения доходов¦                        ¦                       ¦               ¦говое   обяза-¦
¦    ¦(амортизация)¦                        ¦                       ¦               ¦тельство      ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦3.  ¦Доходы от до-¦Признаются в полном объ-¦Налог удерживается  на-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦левого  учас-¦еме в момент  начисления¦логовым агентом  -  ли-¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦тия  в   дея-¦дохода (по решению акци-¦цом, выплатившим  диви-¦гооблагаемой   ¦зующая    пос-¦
¦    ¦тельности    ¦онеров   (участников)  о¦денды ст. 275 НК)      ¦базы           ¦тоянный  нало-¦
¦    ¦других  орга-¦выплате      дивидендов)¦                       ¦               ¦говый актив   ¦
¦    ¦низаций  (по-¦(п. 16 ПБУ 9/99)        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦лученные  ди-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦виденды)     ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦4.  ¦Доход в  виде¦Признается в полном объ-¦Не  признается  доходом¦Не включается в¦Постоянная    ¦
¦    ¦стоимости    ¦еме (ПБУ 9/99)          ¦(п. 1, подп. 6  ст. 251¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦имущества,   ¦                        ¦НК)                    ¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦полученного  ¦                        ¦                       ¦               ¦тоянный  нало-¦
¦    ¦по безвозмез-¦                        ¦                       ¦               ¦говый актив   ¦
¦    ¦дной  помощи ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦(содействию) ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦в    порядке,¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦установленном¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ФЗ "О безвоз-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦мездной помо-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦щи..."     от¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦04.05.1999 г.¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦N 95         ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦5.  ¦Доход в  виде¦Признается в полном объ-¦Не  признается  доходом¦Не включается в¦Постоянная    ¦
¦    ¦имущества,   ¦еме   (ПБУ   9/99,   ПБУ¦при выполнении  условий¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦полученного  ¦13/00)                  ¦п. 1, подп. 14  ст. 251¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦налогопла-   ¦                        ¦НК                     ¦               ¦тоянный  нало-¦
¦    ¦тельщиком   в¦                        ¦                       ¦               ¦говый актив   ¦
¦    ¦рамках  целе-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦вого финанси-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦рования      ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦6.  ¦Доход в  виде¦Признается в полной объ-¦Не  признается  доходом¦Не включается в¦Постоянная    ¦
¦    ¦положительной¦еме (п. 20 ПБУ 19/02)   ¦(п. 1, подп. 24 ст. 251¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦разницы,  по-¦                        ¦НК)                    ¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦лученной  при¦                        ¦                       ¦               ¦тоянный  нало-¦
¦    ¦переоценке   ¦                        ¦                       ¦               ¦говый актив   ¦
¦    ¦ценных  бумаг¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦по   рыночной¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦стоимости    ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦7.  ¦Доход в  виде¦Признается в полной объ-¦Не  признается  доходом¦Не включается в¦Постоянная    ¦
¦    ¦сумм  восста-¦еме (п. 39 ПБУ 19/02)   ¦(п. 1, подп. 25 ст. 251¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦новленных ре-¦                        ¦НК)                    ¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦зервов    под¦                        ¦                       ¦               ¦тоянный  нало-¦
¦    ¦обесценение  ¦                        ¦                       ¦               ¦говый актив   ¦
¦    ¦ценных  бумаг¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦8.  ¦Доходы     по¦Ограничение: не  призна-¦Признаются   доходом  в¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦сделкам    по¦ются доходами           ¦соответствии со  ст. 40¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦цене ниже ры-¦                        ¦НК                     ¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦ночной       ¦                        ¦                       ¦на    основании¦тоянное  нало-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных  рас-¦говое   обяза-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦тельство      ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦9.  ¦Убытки  прош-¦Признаются при выявлении¦По убыткам, не  относя-¦Включаются    в¦Если  уточнен-¦
¦    ¦лых налоговых¦убытка: в текущем перио-¦щимся к конкретному от-¦расчет  налого-¦ная декларация¦
¦    ¦периодов, вы-¦де до окончания отчетно-¦четному    (налоговому)¦облагаемой базы¦не сдана - по-¦
¦    ¦явленные    в¦го года - в месяце выяв-¦периоду:  признаются  в¦на    основании¦стоянная  раз-¦
¦    ¦текущем отче-¦ления дохода; в отчетном¦полном объеме в  момент¦данных  бухгал-¦ница,  образу-¦
¦    ¦тном (налого-¦году после его  заверше-¦выявления убытка (полу-¦терского  учета¦ющая  постоян-¦
¦    ¦вом) периоде ¦ния,  но за который  го-¦чения, обнаружения  до-¦с  дополнитель-¦ное  налоговое¦
¦    ¦             ¦довая финансовая  отчет-¦кументов,  подтверждаю-¦ными  корректи-¦обязательство ¦
¦    ¦             ¦ность  не  утверждена  в¦щих   наличие   убытка,¦ровками        ¦Если  уточнен-¦
¦    ¦             ¦установленном порядке, -¦расхода)               ¦               ¦ная декларация¦
¦    ¦             ¦в декабре отчетного года¦По  убыткам, относящим-¦               ¦сдана, разница¦
¦    ¦             ¦(п. 11  приказа  Минфина¦ся к конкретному отчет-¦               ¦не  возникает,¦
¦    ¦             ¦России N 67н)           ¦ному (налоговому) пери-¦               ¦производится  ¦
¦    ¦             ¦                        ¦оду: признаются в  пол-¦               ¦уточнение  ра-¦
¦    ¦             ¦                        ¦ном объеме в том перио-¦               ¦нее рассчитан-¦
¦    ¦             ¦                        ¦де, к которому относит-¦               ¦ных разниц    ¦
¦    ¦             ¦                        ¦ся  выявленный  убыток,¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦расход (ст. 81 НК)     ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦10. ¦Потери от не-¦Признаются в сумме  фак-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦достачи     и¦тических потерь  без ог-¦в пределах норм, утвер-¦расчет  налого-¦разница,      ¦
¦    ¦(или)   порчи¦раничений               ¦жденных в порядке,  ус-¦облагаемой базы¦образующая по-¦
¦    ¦при  хранении¦                        ¦тановленном  Правитель-¦на    основании¦стоянное нало-¦
¦    ¦и транспорти-¦                        ¦ством РФ (подп. 2  п. 7¦данных  бухгал-¦говое   обяза-¦
¦    ¦ровке матери-¦                        ¦ст. 254 НК)            ¦терского  учета¦тельство      ¦
¦    ¦альных   цен-¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦ностей       ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по  ог-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦раничению      ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦11. ¦Расходы    на¦Признаются в полном объ-¦Признаются  в  пределах¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦добровольное ¦еме в сроки: аналогичные¦норм,     установленных¦расчет  налого-¦разница,      ¦
¦    ¦страхование  ¦срокам,  применяемым   в¦п. 16 ст. 255 НК: в от-¦облагаемой базы¦образующая по-¦
¦    ¦работников,  ¦налоговом учете;  отлич-¦четном (налоговом)  пе-¦на    основании¦стоянное нало-¦
¦    ¦поименованные¦ные от сроков,  применя-¦риоде, в котором согла-¦отдельных  рас-¦говое   обяза-¦
¦    ¦в       п. 16¦емых в  налоговом учете,¦сно графику платежей по¦четов из регис-¦тельство      ¦
¦    ¦ст. 255 НК   ¦с   учетом    требований¦договору    перечислены¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦п. 19 ПБУ 10/99         ¦страховые взносы;  рав-¦учета          ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦номерно в течение срока¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦действия договора, если¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦по договору  предусмот-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦рен разовый платеж     ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦12. ¦Расходы    на¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦дополнитель- ¦еме                     ¦ются в  качестве расхо-¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦ные  отпуска,¦                        ¦дов    (подп. 24   п. 1¦гооблагаемой   ¦зующая    пос-¦
¦    ¦предоставляе-¦                        ¦ст. 270 НК)            ¦базы по  налогу¦тоянное  нало-¦
¦    ¦мые по  инди-¦                        ¦                       ¦на прибыль     ¦говое   обяза-¦
¦    ¦видуальному  ¦                        ¦                       ¦               ¦тельство      ¦
¦    ¦трудовому до-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦говору  сверх¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦установленных¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦законодатель-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ством РФ     ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦13. ¦Расходы    по¦Признаются в полном объ-¦Ограничение  и  призна-¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦освоению при-¦еме без ограничений     ¦ние: расходы признаются¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦родных ресур-¦                        ¦в пределах и  в  сроки,¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦сов  (в части¦                        ¦установленные   ст. 261¦на    основании¦тоянное  нало-¦
¦    ¦расходов   на¦                        ¦НК                     ¦отдельных  рас-¦говое   обяза-¦
¦    ¦осуществление¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦тельство      ¦
¦    ¦безрезультат-¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦ных работ)   ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦14. ¦Расходы    на¦Признаются   в  порядке,¦Ограничение  и  призна-¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦НИОКР        ¦установленном ПБУ 17/02 ¦ние: признаются в  пре-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦             ¦                        ¦делах и в сроки,  уста-¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦             ¦                        ¦новленные ст. 262 НК   ¦на    основании¦тоянное  нало-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦отдельных  рас-¦говое   обяза-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦тельство      ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦15. ¦Расходы    по¦Признаются в полном объ-¦Признаются по  установ-¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦добровольному¦еме  без  ограничений  в¦ленным ст. 263 НК видам¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦страхованию  ¦сроки: аналогичные  сро-¦добровольного страхова-¦облагаемой базы¦зующая    пос-¦
¦    ¦имущества    ¦кам, применяемым в нало-¦ния: в отчетном  (нало-¦на    основании¦тоянное  нало-¦
¦    ¦             ¦говом учете; отличные от¦говом) периоде, в кото-¦данных  бухгал-¦говое   обяза-¦
¦    ¦             ¦сроков,   применяемых  в¦ром   согласно  графику¦терского  учета¦тельство,    и¦
¦    ¦             ¦налоговом учете,  с уче-¦платежей   по  договору¦с  дополнитель-¦(или)  времен-¦
¦    ¦             ¦том требований п. 19 ПБУ¦перечислены   страховые¦ными  корректи-¦ные   разницы,¦
¦    ¦             ¦10/99                   ¦взносы;   равномерно  в¦ровками по сро-¦образующие от-¦
¦    ¦             ¦                        ¦течение  срока действия¦кам признания и¦ложенный нало-¦
¦    ¦             ¦                        ¦договора, если по дого-¦ограничению    ¦говый    актив¦
¦    ¦             ¦                        ¦вору предусмотрен разо-¦               ¦(обязательст- ¦
¦    ¦             ¦                        ¦вый платеж             ¦               ¦во)           ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦16. ¦Представи-   ¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦тельские рас-¦еме без ограничений     ¦в пределах  норм,  утв.¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦ходы         ¦                        ¦п. 2 ст. 264 НК        ¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по  ог-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦раничению      ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦17. ¦Расходы    на¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: по отдель-¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦рекламу      ¦еме  без  ограничений по¦ным видам  рекламы при-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦             ¦всем видам рекламы      ¦знаются   в    пределах¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦             ¦                        ¦норм, утв. п. 4 ст. 264¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦             ¦                        ¦НК                     ¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по  ог-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦раничению      ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦18. ¦Расходы    на¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦командировки ¦еме без ограничений     ¦в пределах  норм,  утв.¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦в  части  су-¦                        ¦постановлением   Прави-¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦точных, поле-¦                        ¦тельства (подп. 12 п. 1¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦вого  доволь-¦                        ¦ст. 264 НК)            ¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦ствия        ¦                        ¦                       ¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по  ог-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦раничению      ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦19. ¦Расходы    на¦Признаются в полном объ-¦Признаются расходы, со-¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦подготовку,  ¦еме без ограничений     ¦ответствующие  требова-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦переподготов-¦                        ¦ниям п. 3 ст. 264 НК   ¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦ку кадров    ¦                        ¦                       ¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по при-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦знанию         ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦20. ¦Компенсации  ¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦за  использо-¦еме  без  ограничений  в¦в пределах  норм,  утв.¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦вание     для¦том  отчетном периоде, в¦постановлением   Прави-¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦служебных це-¦котором  они  фактически¦тельства (подп. 11 п. 1¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦лей    личных¦имели  место, независимо¦ст. 264 НК),  в  момент¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦легковых  ав-¦от  времени  фактической¦перечисления   денежных¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦томобилей    ¦оплаты                  ¦средств   с  расчетного¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦счета  или  выплаты  из¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦кассы   (подп. 4   п. 7¦ровками по при-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦ст. 272 НК)            ¦знанию и  огра-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ничению        ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦21. ¦Платежи    за¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦сверхнорма-  ¦еме без ограничений     ¦ются   расходом   (п. 4¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦тивные выбро-¦                        ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦сы  загрязня-¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦ющих  веществ¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦в  окружающую¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
¦    ¦среду        ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦22. ¦Расходы, свя-¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦занные с дея-¦еме  без  ограничений  в¦с  ограничением,  уста-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦тельностью   ¦том отчетном периоде,  в¦новленным ст. 275.1 НК ¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦обслуживающих¦котором  они  фактически¦                       ¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦производств и¦имели место             ¦                       ¦данных  бухгал-¦вое обязатель-¦
¦    ¦хозяйств     ¦                        ¦                       ¦терского  учета¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦с  дополнитель-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ными  корректи-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦ровками по  ог-¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦раничению      ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦23. ¦Проценты   по¦Принимаются в сумме при-¦Ограничение: признаются¦Включаются    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦долговым обя-¦читающихся платежей сог-¦в пределах, установлен-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦зательствам  ¦ласно условиям договоров¦ных ст. 269 НК         ¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦любого вида  ¦независимо  от  того,  в¦Признание: по договорам¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦             ¦какой форме и когда фак-¦займа,   кредита,  иным¦отдельных  рас-¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦тически     производятся¦долговым     обязатель-¦четов из регис-¦ство          ¦
¦    ¦             ¦указанные платежи (п. 14¦ствам,   включая ценные¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦ПБУ 15/01)              ¦бумаги, срок   действия¦учета          ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦которых  приходится бо-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦лее чем на один  отчет-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦ный период, расход при-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦знается на конец отчет-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦ного периода           ¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦При прекращении  дейст-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦вия договора (погашении¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦долгового    обязатель-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦ства) до истечения  от-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦четного периода  расход¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦признается   на    дату¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦прекращения    действия¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦договора (погашения до-¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦лгового  обязательства)¦               ¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦(п. 8 ст. 272 НК)      ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦24. ¦Убыток от ре-¦Признается в полном объ-¦Ограничение: признается¦Включается    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦ализации пра-¦еме как финансовый   ре-¦в пределах, установлен-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦ва   требова-¦зультат от операции     ¦ных п. 1  ст. 279 НК   ¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦ния,     срок¦                        ¦                       ¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦платежа    по¦                        ¦                       ¦отдельных  рас-¦вое обязатель-¦
¦    ¦которому   не¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦ство          ¦
¦    ¦наступил     ¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦25. ¦Убыток от ре-¦Признается в полном объ-¦Ограничение: признается¦Включается    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦ализации пра-¦еме  как финансовый  ре-¦в пределах и  в  сроки,¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦ва требования¦зультат от операции     ¦установленные      п. 2¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦после наступ-¦                        ¦ст. 279 НК             ¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦ления   срока¦                        ¦                       ¦отдельных  рас-¦вое обязатель-¦
¦    ¦платежа      ¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦26. ¦Убыток от ре-¦Признается в полном объ-¦Ограничение  и  призна-¦Включается    в¦Постоянная    ¦
¦    ¦ализации пра-¦еме как финансовый   ре-¦ние: признается в  пре-¦расчет  налого-¦разница, обра-¦
¦    ¦ва требования¦зультат от операции     ¦делах и в сроки,  уста-¦облагаемой базы¦зующая  посто-¦
¦    ¦как  финансо-¦                        ¦новленные  п. 3 ст. 279¦на    основании¦янное  налого-¦
¦    ¦вой услуги   ¦                        ¦НК                     ¦отдельных  рас-¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦четов из регис-¦ство          ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦тров налогового¦              ¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦учета          ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦27. ¦Расходы, свя-¦Признаются в полном объ-¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦занные с  пе-¦еме                     ¦ются  расходами  (п. 16¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦редачей    на¦                        ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦безвозмездной¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦основе имуще-¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦ства   (това-¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
¦    ¦ров,   работ,¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦услуг),     в¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦сумме   стои-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦мости имущес-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦тва (товаров,¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦работ, услуг)¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦и   расходов,¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦связанных   с¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦этой  переда-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦чей          ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦28. ¦Отчисления  в¦Признаются  расходом   в¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦резерв    под¦полном объеме (п. 38 ПБУ¦ются  расходом   (п. 10¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦обесценение  ¦19/02)                  ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦вложений    в¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦ценные  бума-¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦ги, создавае-¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
¦    ¦мый организа-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦циями в соот-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ветствии    с¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦законодатель-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ством РФ     ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦29. ¦Отрицательная¦Признается  расходом   в¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦разница,  по-¦полном объеме (п. 20 ПБУ¦ется   расходом  (п. 46¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦лученная   от¦19/02)                  ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦переоценки   ¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦ценных  бумаг¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦по   рыночной¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
¦    ¦стоимости    ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦30. ¦Расходы    на¦Признаются  расходом   в¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦организацию  ¦полном    объеме    (ПБУ¦ются  расходом   (п. 43¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦развлечений, ¦10/99)                  ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦отдыха    или¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦лечения     и¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦расходы, свя-¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
¦    ¦занные с  со-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦держанием об-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦разовательных¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦учреждений   ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦или оказанием¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦им бесплатных¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦услуг, с  оп-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦латой  обуче-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ния  в высших¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦и     средних¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦специальных  ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦учебных заве-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦дениях работ-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦ников при по-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦лучении   ими¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦высшего     и¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦среднего спе-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦циального об-¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
¦    ¦разования    ¦                        ¦                       ¦               ¦              ¦
+----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+--------------+
¦31. ¦НДС  по  спи-¦Признается   расходом  в¦Ограничение: не призна-¦Не   включаются¦Постоянная    ¦
¦    ¦санной  деби-¦полном     объеме   (ПБУ¦ется    расходом (п. 19¦в расчет  нало-¦разница, обра-¦
¦    ¦торской   за-¦10/99)                  ¦ст. 270 НК)            ¦гооблагаемой   ¦зующая  посто-¦
¦    ¦долженности  ¦                        ¦                       ¦базы           ¦янное  налого-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦               ¦вое обязатель-¦
¦    ¦             ¦                        ¦                       ¦               ¦ство          ¦
L----+-------------+------------------------+-----------------------+---------------+---------------