Тезаурус

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
---------------T----------------------------------------------------------------T------------------¬
¦    Понятие   ¦                        Определение понятия                     ¦Источник определе-¦
¦              ¦                                                                ¦ния               ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦      1       ¦                                  2                             ¦         3        ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Акция         ¦Эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца  (ак-¦ФЗ "О рынке ценных¦
¦              ¦ционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде¦бумаг", ст. 2     ¦
¦              ¦дивидендов, на участие в управлении акционерным  обществом  и на¦                  ¦
¦              ¦часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция являет-¦                  ¦
¦              ¦ся именной ценной бумагой                                       ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Акция,   право¦Акции, которые не предоставляют права голоса, не учитываются при¦ФЗ "Об акционерных¦
¦собственности ¦подсчете голосов, по которым не начисляются дивиденды и  которые¦обществах", ст. 34¦
¦на которую пе-¦должны быть реализованы обществом по цене не ниже их номинальной¦                  ¦
¦решло к общес-¦стоимости не позднее одного года после приобретения; в противном¦                  ¦
¦тву           ¦случае общество обязано принять решение об уменьшении своего ус-¦                  ¦
¦              ¦тавного капитала                                                ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Амортизация   ¦Процесс погашения стоимости  основных  средств,  потребительские¦ПБУ 6/01, п. 17   ¦
¦              ¦свойства которых с течением времени изменяются                  ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Аренда        ¦Предоставление арендодателем арендатору  имущества  за  плату во¦Ст. 606 ГК РФ     ¦
¦              ¦временное владение и пользование или  во  временное пользование,¦                  ¦
¦              ¦оформленное договором аренды, при котором плоды, продукция и до-¦                  ¦
¦              ¦ходы, полученные арендатором в результате использования  арендо-¦                  ¦
¦              ¦ванного имущества в соответствии с договором, являются его собс-¦                  ¦
¦              ¦твенностью                                                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Аудит         ¦Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгал-¦ФЗ "Об аудиторской¦
¦              ¦терского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организа-¦деятельности",    ¦
¦              ¦ций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц)          ¦ст. 1             ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Аффилированное¦Юридическое  и  физическое  лицо, способное оказывать влияние на¦ПБУ 11/2000, п. 4 ¦
¦лицо          ¦деятельность юридических и (или) физических лиц в соответствии с¦                  ¦
¦              ¦Законом Российской Федерации от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О кон-¦                  ¦
¦              ¦куренции и ограничении монополистической  деятельности на товар-¦                  ¦
¦              ¦ных рынках"                                                     ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Базовая   при-¦Показатель, определяемый как отношение базовой  прибыли (убытка)¦Методические реко-¦
¦быль на акцию ¦отчетного  периода к средневзвешенному  количеству  обыкновенных¦мендации  по  рас-¦
¦              ¦акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода      ¦крытию  информации¦
¦              ¦                                                                ¦о прибыли,  прихо-¦
¦              ¦                                                                ¦дящейся   на  одну¦
¦              ¦                                                                ¦акцию             ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Безвозмездная ¦Передача одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное¦Ст. 689 ГК РФ     ¦
¦передача      ¦пользование другой стороне (ссудополучателю) вещей  по  договору¦                  ¦
¦              ¦безвозмездного  пользования  (договору  ссуды)  с обязательством¦                  ¦
¦              ¦ссудополучателя вернуть ту же вещь в том состоянии, в  каком  он¦                  ¦
¦              ¦ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии,   обус-¦                  ¦
¦              ¦ловленном договором                                             ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Вексель       ¦Документ, удостоверяющий ничем  не  обусловленное  обязательство¦Ст. 815 ГК РФ     ¦
¦              ¦векселедателя (простой вексель) либо  иного указанного в векселе¦                  ¦
¦              ¦плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении преду-¦                  ¦
¦              ¦смотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы; вы-¦                  ¦
¦              ¦дается заемщиком в соответствии с соглашением сторон;  отношения¦                  ¦
¦              ¦сторон по векселю регулируются  законом  о  переводном и простом¦                  ¦
¦              ¦векселе                                                         ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Выручка     от¦Доход от видов деятельности, являющихся для конкретной организа-¦ПБУ 10/99, п. 5   ¦
¦продажи   про-¦ции обычными                                                    ¦                  ¦
¦дукции (работ,¦                                                                ¦                  ¦
¦услуг)        ¦                                                                ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Географический¦Часть деятельности организации по производству товаров, выполне-¦ПБУ 12/2000, п. 5 ¦
¦сегмент       ¦нию работ, оказанию услуг в определенном географическом  регионе¦                  ¦
¦              ¦деятельности организации, которая подвержена рискам и  получению¦                  ¦
¦              ¦прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в  других¦                  ¦
¦              ¦географических регионах деятельности организации                ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Государствен- ¦Активы, предоставляемые коммерческим организациям (кроме кредит-¦ПБУ 13/2000, п. 1,¦
¦ная помощь    ¦ных организаций), являющимся юридическими  лицами  по  законода-¦4                 ¦
¦              ¦тельству  Российской  Федерации, и признаваемые  как  увеличение¦                  ¦
¦              ¦экономической выгоды конкретной организации в результате поступ-¦                  ¦
¦              ¦ления активов (денежных средств, иного имущества);  предоставля-¦                  ¦
¦              ¦ются в форме субвенций, субсидий (бюджетные средства), бюджетных¦                  ¦
¦              ¦кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и  рассро-¦                  ¦
¦              ¦чек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая¦                  ¦
¦              ¦предоставление в виде ресурсов,  отличных  от  денежных  средств¦                  ¦
¦              ¦(земельные участки, природные ресурсы  и  другое имущество), и в¦                  ¦
¦              ¦прочих формах                                                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Готовая   про-¦Часть материально-производственных запасов,  предназначенных для¦ПБУ 5/01, п. 2    ¦
¦дукция        ¦продажи (конечный результат производственного цикла, активы, за-¦                  ¦
¦              ¦конченные обработкой (комплектацией), технические и качественные¦                  ¦
¦              ¦характеристики которых соответствуют условиям  договора или тре-¦                  ¦
¦              ¦бованиям иных документов, в случаях, установленных законодатель-¦                  ¦
¦              ¦ством)                                                          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Дивиденды     ¦Любой доход, полученный акционером (участником)  от  организации¦Ст. 43 НК РФ      ¦
¦              ¦при распределении прибыли, остающейся  после  налогообложения (в¦                  ¦
¦              ¦том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по при-¦                  ¦
¦              ¦надлежащим акционеру (участнику) акциям (долям)  пропорционально¦                  ¦
¦              ¦долям акционеров (участников) в уставном  (складочном)  капитале¦                  ¦
¦              ¦этой организации, а также любые доходы, получаемые из источников¦                  ¦
¦              ¦за пределами Российской Федерации, относящиеся  к  дивидендам  в¦                  ¦
¦              ¦соответствии с законодательствами иностранных государств        ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Добавочный ка-¦Часть собственного капитала организации, которая выделена  в ка-¦                  ¦
¦питал         ¦честве отдельного объекта  бухгалтерского  учета,  характеризует¦                  ¦
¦              ¦общую собственность всех участников организации, а также являет-¦                  ¦
¦              ¦ся самостоятельным показателем отчетности                       ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Доходы        ¦Увеличение экономических выгод в результате  поступления активов¦ПБУ 9/99, п. 2    ¦
¦              ¦(денежных  средств,  иного  имущества)  и  (или погашения обяза-¦                  ¦
¦              ¦тельств, приводящее к увеличению капитала организации, за исклю-¦                  ¦
¦              ¦чением вкладов участников (собственников имущества)             ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Доходы будущих¦Доходы, полученные в отчетном периоде, но  относящиеся к следую-¦Приказ     Минфина¦
¦периодов      ¦щим  отчетным периодам, отражаемые в бухгалтерском  балансе  от-¦России   N    34н,¦
¦              ¦дельной статьей и подлежащие отнесению на  финансовые результаты¦п. 81             ¦
¦              ¦у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерчес-¦                  ¦
¦              ¦кой организации при наступлении отчетного  периода,  к  которому¦                  ¦
¦              ¦они относятся                                                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Дочернее   об-¦Хозяйственное  общество,  признаваемое таковым, если другое (ос-¦Ст. 105 ГК РФ     ¦
¦щество        ¦новное)  хозяйственное общество или товарищество в силу преобла-¦                  ¦
¦              ¦дающего участия в его уставном капитале, либо  в  соответствии с¦                  ¦
¦              ¦заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возмо-¦                  ¦
¦              ¦жность определять решения, принимаемые таким обществом; не отве-¦                  ¦
¦              ¦чающее по долгам основного общества  (товарищества); исполняющее¦                  ¦
¦              ¦обязательные указания основного общества, которое отвечает соли-¦                  ¦
¦              ¦дарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным  последним во¦                  ¦
¦              ¦исполнение таких указаний                                       ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Завершенное   ¦Затраты застройщика по введенному в эксплуатацию объекту  строи-¦ПБУ 2/94, п. 2    ¦
¦строительство ¦тельства                                                        ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Зависимое  об-¦Хозяйственное общество, признаваемое таковым, если другое (прео-¦Ст. 106 ГК РФ     ¦
¦щество        ¦бладающее, участвующее) общество имеет  более 20% голосующих ак-¦                  ¦
¦              ¦ций акционерного общества или 20% уставного капитала  общества с¦                  ¦
¦              ¦ограниченной ответственностью                                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Заработная    ¦Вознаграждение за труд в зависимости от квалификации  работника,¦Ст. 129 ТК РФ     ¦
¦плата         ¦сложности, количества,  качества  и  условий выполняемой работы,¦                  ¦
¦              ¦а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера     ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Застройщик    ¦Инвестор (см.), а также иные юридические и физические лица, упо-¦ПБУ 2/94, п. 2    ¦
¦              ¦лномоченные инвестором  осуществлять  реализацию  инвестиционных¦                  ¦
¦              ¦проектов по капитальному строительству                          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Инвестиционный¦Объект имущества, подготовка которого к предполагаемому  исполь-¦ПБУ 15/01,  п. 12,¦
¦актив         ¦зованию требует значительного времени; к  таковым относятся объ-¦13                ¦
¦              ¦екты  основных  средств, имущественные комплексы и другие анало-¦                  ¦
¦              ¦гичные активы, требующие большого времени и затрат на приобрете-¦                  ¦
¦              ¦ние и (или) строительство                                       ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Инвестор      ¦Юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения  собст-¦ПБУ 2/94, п. 2    ¦
¦              ¦венных, заемных и привлеченных средств в создание и воспроизвод-¦                  ¦
¦              ¦ство основных средств                                           ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Кредит        ¦Денежные средства, предоставленные по кредитному договору банком¦Ст. 819 ГК РФ     ¦
¦              ¦или иной кредитной организацией (кредитором)  заемщику в размере¦                  ¦
¦              ¦и на условиях, предусмотренных договором, с обязательством заем-¦                  ¦
¦              ¦щика возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на¦                  ¦
¦              ¦нее                                                             ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Курсовая  раз-¦Разница между рублевой оценкой соответствующего актива или  обя-¦ПБУ 3/2000, п. 3  ¦
¦ница          ¦зательства,  стоимость которых выражена  в  иностранной  валюте,¦                  ¦
¦              ¦исчисленной по курсу Центрального банка  Российской Федерации на¦                  ¦
¦              ¦дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату состав-¦                  ¦
¦              ¦ления бухгалтерской  отчетности  за  отчетный период, и рублевой¦                  ¦
¦              ¦оценкой этих актива и обязательства, исчисленной  по курсу Цент-¦                  ¦
¦              ¦рального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухга-¦                  ¦
¦              ¦лтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления¦                  ¦
¦              ¦бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Лизинг        ¦Совокупность экономических и правовых отношений,  возникающих  в¦ФЗ  "О  финансовой¦
¦              ¦связи с реализацией договора лизинга, в том числе  приобретением¦аренде (лизинге)",¦
¦              ¦предмета лизинга                                                ¦ст. 2             ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Материально-  ¦Активы, используемые в качестве сырья, материалов  и  т.п.   при¦ПБУ 5/01, п. 2    ¦
¦производствен-¦производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения¦                  ¦
¦ные запасы    ¦работ, оказания услуг); предназначенные для  продажи; используе-¦                  ¦
¦              ¦мые для управленческих нужд организации                         ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Незавершенное ¦Продукция (работы), не прошедшая всех стадий  (фаз,  переделов),¦Приказ     Минфина¦
¦производство  ¦предусмотренных  технологическим процессом, а также изделия неу-¦России    N   34н,¦
¦              ¦комплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки   ¦п. 63             ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Незавершенное ¦Затраты застройщика по возведению объектов строительства с нача-¦ПБУ 2/94, п. 2    ¦
¦строительство ¦ла строительства до ввода объектов в эксплуатацию               ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Неустойка     ¦Определенная законом или договором денежная сумма, которую долж-¦Ст. 330 ГК РФ     ¦
¦(штраф, пеня) ¦ник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадле-¦                  ¦
¦              ¦жащего исполнения обязательства, в частности  в случае просрочки¦                  ¦
¦              ¦исполнения                                                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Облигация     ¦Эмиссионная ценная бумага, закрепляющая  право  ее  владельца на¦ФЗ "О рынке ценных¦
¦              ¦получение от эмитента облигации  в  обозначенный  в  ней срок ее¦бумаг", ст. 2     ¦
¦              ¦номинальной стоимости или иного имущественного  эквивалента. Об-¦                  ¦
¦              ¦лигация может также предусматривать право ее владельца на  полу-¦                  ¦
¦              ¦чение фиксированного процента от ее номинальной  стоимости  либо¦                  ¦
¦              ¦иные имущественные права Доходом по облигации  являются  процент¦                  ¦
¦              ¦и/или дисконт                                                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Обособленные  ¦Подразделение юридического лица, расположенное вне места его на-¦Ст. 55 ГК РФ      ¦
¦подразделения ¦хождения, которое представляет интересы юридического лица и осу-¦                  ¦
¦              ¦ществляет их защиту (представительство) или осуществляет все его¦                  ¦
¦              ¦функции или их часть, в том числе функции представительства (фи-¦                  ¦
¦              ¦лиал); не являющееся юридическим  лицом;  наделяемое  имуществом¦                  ¦
¦              ¦создавшим их юридическим лицом; действующее на основании утверж-¦                  ¦
¦              ¦денных им положений; указанное в учредительных документах созда-¦                  ¦
¦              ¦вшего их юридического лица                                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Операционный  ¦Часть деятельности организации по производству определенного то-¦ПБУ 12/2000, п. 5 ¦
¦сегмент       ¦вара, выполнению определенной работы, оказанию  определенной ус-¦                  ¦
¦              ¦луги или однородных групп товаров, работ, услуг, которая подвер-¦                  ¦
¦              ¦жена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и  прибылей¦                  ¦
¦              ¦по другим товарам, работам, услугам или однородным группам това-¦                  ¦
¦              ¦ров, работ, услуг                                               ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Оплата труда  ¦Система отношений, связанных с обеспечением установления и  осу-¦Ст. 129 ТК РФ     ¦
¦              ¦ществления работодателем выплат работникам за их труд в соответ-¦                  ¦
¦              ¦ствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллекти-¦                  ¦
¦              ¦вными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и¦                  ¦
¦              ¦трудовыми договорами                                            ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Основные сред-¦Совокупность материально-вещественных  ценностей, используемых в¦Приказ     Минфина¦
¦ства          ¦качестве средств труда при производстве   продукции,  выполнении¦России    N   34н,¦
¦              ¦работ или оказании  услуг,  либо  для  управления организацией в¦п. 46             ¦
¦              ¦течение  периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операци-¦                  ¦
¦              ¦онного цикла, если он превышает 12 месяцев                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Отложенное на-¦Часть отложенного налога на прибыль, которая должна  привести  к¦ПБУ 18/02, п. 15  ¦
¦логовое обяза-¦увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в сле-¦                  ¦
¦тельство      ¦дующем за отчетным или в последующих отчетных  периодах, и кото-¦                  ¦
¦              ¦рая равняется величине, определяемой как произведение  налогооб-¦                  ¦
¦              ¦лагаемых временных разниц, возникших  в  отчетном  периоде,   на¦                  ¦
¦              ¦ставку налога на прибыль, установленную законодательством Росси-¦                  ¦
¦              ¦йской Федерации о налогах  и  сборах  и  действующую на отчетную¦                  ¦
¦              ¦дату                                                            ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Отложенный на-¦Часть отложенного налога на прибыль, которая должна  привести  к¦ПБУ 18/02, п. 14  ¦
¦логовый актив ¦уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в сле-¦                  ¦
¦              ¦дующем за отчетным или в последующих отчетных  периодах, и кото-¦                  ¦
¦              ¦рая равняется величине, определяемой как произведение вычитаемых¦                  ¦
¦              ¦временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога¦                  ¦
¦              ¦на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации¦                  ¦
¦              ¦о налогах и сборах и действующую на отчетную дату               ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Отчетность    ¦Единая система данных об имущественном  и  финансовом  положении¦ПБУ 4/99, п. 4    ¦
¦бухгалтерская ¦организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,  сос-¦                  ¦
¦              ¦тавляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным¦                  ¦
¦              ¦формам                                                          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Отчетность на-¦Совокупность налоговых деклараций по налогам, входящим в налого-¦Ст. 23 НК РФ      ¦
¦логовая       ¦вую систему, составляемая на основе данных  бухгалтерского и на-¦                  ¦
¦              ¦логового учета, представляется в налоговые органы в  установлен-¦                  ¦
¦              ¦ном порядке, если такая обязанность предусмотрена  законодатель-¦                  ¦
¦              ¦ством о налогах и сборах                                        ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Отчетный  сег-¦Отдельный операционный или географический сегмент,  информация о¦ПБУ 12/2000, п. 5 ¦
¦мент          ¦котором подлежит обязательному раскрытию в бухгалтерской  отчет-¦                  ¦
¦              ¦ности                                                           ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Пеня          ¦См. Неустойка                                                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Постоянное    ¦Сумма налога, которая приводит к увеличению   налоговых платежей¦ПБУ 18/02, п. 7   ¦
¦налоговое     ¦по налогу на прибыль в отчетном периоде и которая  равняется ве-¦                  ¦
¦обязательство ¦личине, определяемой как произведение постоянной  разницы,  воз-¦                  ¦
¦              ¦никшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установ-¦                  ¦
¦              ¦ленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах¦                  ¦
¦              ¦и действующую на отчетную дату                                  ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Прекращаемая  ¦Деятельность организации, по которой уполномоченный  орган орга-¦ПБУ 16/02, п. 7   ¦
¦деятельность  ¦низации принял решение о ее прекращении и выработал единую прог-¦                  ¦
¦              ¦рамму прекращения на дату возникновения наиболее раннего из сле-¦                  ¦
¦              ¦дующих событий: заключения организацией договоров  купли-продажи¦                  ¦
¦              ¦активов, без которых деятельность, выделяемая как  прекращаемая,¦                  ¦
¦              ¦практически неосуществима; доведения информации о решении  прек-¦                  ¦
¦              ¦ращения деятельности до сведения юридических  и  физических лиц,¦                  ¦
¦              ¦чьи интересы непосредственно будут затронуты (акционерам, работ-¦                  ¦
¦              ¦никам организации, поставщикам и др.)                           ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Разницы       ¦Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль  (убыток) в¦ПБУ 18/02, п. 8   ¦
¦временные     ¦одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на  прибыль -¦                  ¦
¦              ¦в другом или в других отчетных периодах                         ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Разницы посто-¦Доходы  и расходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль   (убыток)¦ПБУ 18/02, п. 4   ¦
¦янные         ¦отчетного периода  и  исключаемые  из  расчета налоговой базы по¦                  ¦
¦              ¦налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных  пе-¦                  ¦
¦              ¦риодов                                                          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Расходы       ¦Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (де-¦ПБУ 10/99, п. 2   ¦
¦              ¦нежных средств, иного имущества) и (или)  возникновения   обяза-¦                  ¦
¦              ¦тельств,  приводящее  к уменьшению  капитала  этой  организации,¦                  ¦
¦              ¦за исключением уменьшения вкладов по решению  участников (собст-¦                  ¦
¦              ¦венников имущества)                                             ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Расходы  буду-¦Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но отно-¦Приказ     Минфина¦
¦щих периодов  ¦сящиеся к следующим отчетным периодам, отражаемые в  бухгалтерс-¦России    N   34н,¦
¦              ¦ком балансе отдельной статьей и подлежащие списанию  в  порядке,¦п. 65             ¦
¦              ¦устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему¦                  ¦
¦              ¦продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Расчетная     ¦Величина, равная разнице между стоимостью  финансовых  вложений,¦ПБУ 19/02, п. 37  ¦
¦стоимость     ¦по которой они отражены в бухгалтерском  учете  (учетной   стои-¦                  ¦
¦финансовых    ¦мостью), и суммой такого снижения стоимости в результате их обе-¦                  ¦
¦вложений      ¦сценения. Применяется только к финансовым  вложениям, по которым¦                  ¦
¦              ¦не определяется текущая рыночная стоимость                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Резерв      по¦Дебиторская задолженность организации по расчетам с другими  ор-¦Приказ     Минфина¦
¦сомнительным  ¦ганизациями и гражданами за продукцию,  товары, работы и услуги,¦России    N   34н,¦
¦долгам        ¦которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обес-¦п. 70             ¦
¦              ¦печена соответствующими гарантиями, относимая на  финансовые ре-¦                  ¦
¦              ¦зультаты организации на основе результатов проведенной  инвента-¦                  ¦
¦              ¦ризации дебиторской задолженности организации и определяемая от-¦                  ¦
¦              ¦дельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от  финансо-¦                  ¦
¦              ¦вого состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятнос-¦                  ¦
¦              ¦ти погашения долга полностью или частично                       ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Резерв     под¦Величина разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью¦ПБУ 19/02, п. 38  ¦
¦обесценение   ¦финансовых вложений, по которым не определяется их  текущая  ры-¦                  ¦
¦финансовых    ¦ночная стоимость, проверка на обесценение  которых  подтверждает¦                  ¦
¦вложений      ¦устойчивое существенное снижение их стоимости                   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Резерв     под¦Объект учета, образуемый за счет финансовых результатов  органи-¦ПБУ 5/01, п. 25   ¦
¦снижение стои-¦зации на величину разницы между текущей  рыночной  стоимостью  и¦                  ¦
¦мости  матери-¦фактической себестоимостью материально-производственных запасов,¦                  ¦
¦альных ценнос-¦если последняя выше текущей рыночной стоимости                  ¦                  ¦
¦тей           ¦                                                                ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Рыночная цена ¦Цена, сложившаяся при  взаимодействии  спроса  и  предложения на¦Ст. 40 НК РФ      ¦
¦              ¦рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (ра-¦                  ¦
¦              ¦бот, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Событие  после¦Факт хозяйственной деятельности, который  оказал  или может ока-¦ПБУ 7/98, п. 3    ¦
¦отчетной даты ¦зать влияние на финансовое состояние, движение  денежных средств¦                  ¦
¦              ¦или результаты деятельности организации и который имел  место  в¦                  ¦
¦              ¦период между отчетной  датой  и  датой  подписания бухгалтерской¦                  ¦
¦              ¦отчетности за отчетный год                                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Специальная   ¦Средства индивидуальной защиты работников  организации, в состав¦Методические  ука-¦
¦одежда        ¦которых входит специальная одежда, специальная обувь и предохра-¦зания, п. 2       ¦
¦              ¦нительные приспособления (комбинезоны, костюмы,  куртки,  брюки,¦                  ¦
¦              ¦халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шле-¦                  ¦
¦              ¦мы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды)   ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Специальное   ¦Многократно используемые в производстве средства  труда, которые¦Приказ   N   135н,¦
¦оборудование  ¦обеспечивают  условия для выполнения специфических  (нестандарт-¦п. 2              ¦
¦              ¦ных) технологических операций, в  качестве  которых  учитывается¦                  ¦
¦              ¦специальное технологическое оборудование (химическое, металлооб-¦                  ¦
¦              ¦рабатывающее, кузнечно-прессовое, термическое, сварочное, другие¦                  ¦
¦              ¦виды  специального технологического  оборудования),  применяемое¦                  ¦
¦              ¦для выполнения нестандартных операций;  контрольно-испытательные¦                  ¦
¦              ¦аппаратура и оборудование (стенды, пульты, макеты  готовых изде-¦                  ¦
¦              ¦лий, испытательные установки), предназначенные для  регулировок,¦                  ¦
¦              ¦испытаний конкретных изделий и сдачи  их заказчику (покупателю);¦                  ¦
¦              ¦реакторное, дезавакционное и другие виды специального оборудова-¦                  ¦
¦              ¦ния                                                             ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Специальный   ¦Технические средства, обладающие  индивидуальными  (уникальными)¦Приказ   N   135н,¦
¦инструмент   и¦свойствами и предназначенные для обеспечения условий  изготовле-¦п. 2              ¦
¦специальные   ¦ния (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, ока-¦                  ¦
¦приспособления¦зания  услуг),  в  состав  которых входят: инструменты,  штампы,¦                  ¦
¦              ¦пресс-формы,  изложницы,  прокатные  валки,  модельная оснастка,¦                  ¦
¦              ¦стапели, кокили, опоки, плазо-во-шаблонная  спецоснастка, другие¦                  ¦
¦              ¦виды специальных инструментов и специальных приспособлений      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Суммовые  раз-¦Разница между рублевой оценкой фактически  произведенной  оплаты¦ПБУ 9/99,  п. 6.6,¦
¦ницы          ¦(поступившего в качестве выручки актива), выраженной в иностран-¦ПБУ 10/99, п. 6.6 ¦
¦              ¦ной валюте (условных денежных единицах), исчисленной  по  офици-¦                  ¦
¦              ¦альному  или  иному согласованному курсу на дату принятия к бух-¦                  ¦
¦              ¦галтерскому  учету  соответствующей  кредиторской  задолженности¦                  ¦
¦              ¦(актива),  и  рублевой  оценкой этой кредиторской  задолженности¦                  ¦
¦              ¦(актива), исчисленной (исчисленного)  по  официальному или иному¦                  ¦
¦              ¦согласованному курсу на дату признания расхода (дохода) в бухга-¦                  ¦
¦              ¦лтерском учете                                                  ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Текущая рыноч-¦Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате¦Методические  ука-¦
¦ная  стоимость¦продажи актива на дату принятия к бухгалтерскому учету          ¦зания по учету ос-¦
¦актива        ¦                                                                ¦новных средств    ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Текущая рыноч-¦Рыночная цена ценных бумаг, рассчитанная в установленном порядке¦ПБУ 19/02, п. 13  ¦
¦ная  стоимость¦организатором торговли на рынке ценных бумаг, а также  сумма де-¦                  ¦
¦ценных бумаг  ¦нежных средств, которая может быть выручена в результате продажи¦                  ¦
¦              ¦полученных ценных бумаг на дату  их  принятия  к  бухгалтерскому¦                  ¦
¦              ¦учету, - для ценных бумаг, по которым  организатором торговли на¦                  ¦
¦              ¦рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена              ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Текущая  (вос-¦Сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организаци-¦ПБУ 6/01          ¦
¦становитель-  ¦ей  на дату проведения переоценки в случае необходимости  замены¦                  ¦
¦ная) стоимость¦какого-либо актива                                              ¦                  ¦
¦актива        ¦                                                                ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Текущий  налог¦Налог на прибыль для целей налогообложения,  определяемый исходя¦ПБУ 18/02, п. 21  ¦
¦на     прибыль¦из  величины условного расхода (условного дохода),  скорректиро-¦                  ¦
¦(текущий нало-¦ванной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенно-¦                  ¦
¦говый убыток) ¦го налогового актива и отложенного налогового  обязательства от-¦                  ¦
¦              ¦четного периода, который при отсутствии постоянных разниц (см.),¦                  ¦
¦              ¦вычитаемых временных разниц (см.)  и  налогооблагаемых временных¦                  ¦
¦              ¦разниц (см.), которые влекут за собой  возникновение  постоянных¦                  ¦
¦              ¦налоговых обязательств (см.), отложенных налоговых активов (см.)¦                  ¦
¦              ¦и отложенных налоговых обязательств (см.), будет равен условному¦                  ¦
¦              ¦расходу (условному доходу) по налогу на прибыль (см.)           ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Товары        ¦Часть материально-производственных  запасов,  приобретенных  или¦ПБУ 5/01, п. 2    ¦
¦              ¦полученных от других юридических или физических лиц и предназна-¦                  ¦
¦              ¦ченных для продажи                                              ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Условный  рас-¦Сумма налога на прибыль, определяемая  исходя  из  бухгалтерской¦ПБУ 18/02, п. 20  ¦
¦ход  (условный¦прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском  учете  независимо¦                  ¦
¦доход) по  на-¦от суммы налогооблагаемой прибыли  (убытка);  является  условным¦                  ¦
¦логу  на  при-¦расходом (условным доходом) по налогу на прибыль; равна  величи-¦                  ¦
¦быль          ¦не, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформи-¦                  ¦
¦              ¦рованной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,  уста-¦                  ¦
¦              ¦новленную  законодательством Российской Федерации  о  налогах  и¦                  ¦
¦              ¦сборах и действующую на отчетную дату                           ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Условный  факт¦Имеющий место по состоянию на отчетную дату  факт  хозяйственной¦ПБУ 8/01, п. 3    ¦
¦хозяйственной ¦деятельности, в отношении последствий  которого и вероятности их¦                  ¦
¦деятельности  ¦возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возни-¦                  ¦
¦              ¦кновение последствий зависит от того, произойдет или не произой-¦                  ¦
¦              ¦дет в будущем одно или несколько неопределенных событий         ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Уставный капи-¦Минимальный  размер имущества общества,  гарантирующий  интересы¦Ст. 90, 99 ГК РФ  ¦
¦тал           ¦его кредиторов.  Образуется из стоимости вкладов  участников об-¦                  ¦
¦              ¦щества (ООО), из номинальной стоимости акций общества,  приобре-¦                  ¦
¦              ¦тенных акционерами (АО), не может быть менее суммы, определенной¦                  ¦
¦              ¦законом об обществах с ограниченной ответственностью (законом об¦                  ¦
¦              ¦акционерных обществах)                                          ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Учетная  поли-¦Принятая организацией совокупность способов  ведения бухгалтерс-¦ПБУ 1/98, п. 2    ¦
¦тика          ¦кого учета - первичного наблюдения, стоимостного  измерения, те-¦                  ¦
¦              ¦кущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной де-¦                  ¦
¦              ¦ятельности                                                      ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Ценные бумаги ¦Документ,  удостоверяющий с  соблюдением установленной  формы  и¦Ст. 142 ГК РФ     ¦
¦              ¦обязательных реквизитов имущественные  права,  осуществление или¦                  ¦
¦              ¦передача которых возможны только при его предъявлении, с переда-¦                  ¦
¦              ¦чей которого переходят все удостоверяемые им права в совокупнос-¦                  ¦
¦              ¦ти                                                              ¦                  ¦
+--------------+----------------------------------------------------------------+------------------+
¦Штрафные санк-¦См. Неустойка                                                   ¦                  ¦
¦ции по хозяйс-¦                                                                ¦                  ¦
¦твенным  дого-¦                                                                ¦                  ¦
¦ворам         ¦                                                                ¦                  ¦
L--------------+----------------------------------------------------------------+-------------------
 
-------------------------------------------------------------------------

*(1) Данная льгота прекращает свое действие с 1 января 2006 г. в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ N 139-ФЗ от 11.11.2003 г.

*(2) Письмо Минфина России N 07-05-06/91 от 29 марта 2005 г.

*(3) Письмо Минфина России N 03-06-01-04/209 от 21 апреля 2005 г.

*(4) Письмо Минфина России от 31 августа 2004 г. N 03-06-01-04/16.

*(5) В соответствии с Федеральным законом N 58-ФЗ от 6 июня 2005 г. в 2006 г. это ограничение будет составлять 50%, а с 2007 г. - отменено совсем.

*(6) Письмо Минфина России от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24.

*(7) Письмо Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-04-08/125.

*(8) Письмо Минфина России от 5 мая 2005 г. N 03-04-08/111.

*(9) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 декабря 2004 г. N Ф04-8823/2004 (7059-А27-18).

*(10) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2005 г. по делу N Ф04-9273/2004 (7544-А70-31).

*(11) Письмо Минфина России от 7 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/310.

*(12) Письмо Минфина России от 9 августа 2004 г. N 07-05-12/18; Письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. N 07-05-06/107.

*(13) Применительно к обращению векселей под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

*(14) Гладышева Ю.П. Не бросайте учет на забалансовых счетах // Учет. Налоги. Право. - 2003. - N 39

*(15) Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Данной главой не указан порядок определения расходов на приобретение сырья, полученного в оплату за оказанные услуги. Считаем, что данные расходы следует определять исходя из стоимости оказанных работ, которая в данном случае соответствует первоначальной стоимости сырья, сформированной в бухгалтерском учете.

*(16) Для целей исчисления налога на прибыль оценка остатков готовой продукции на складе определяется в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ исходя из суммы прямых затрат на изготовление данной продукции.

*(17) Письмо Минфина России N 03-03-01-04/1/131 от 22 марта 2005 г.

 

Похожие статьи