Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Чтобы выявить финансовые результаты деятельности организации, бухгалтер должен определить размер налогооблагаемой выручки.

В бухгалтерском учете вся выручка определяется по отгрузке, она получена (будет получена) в рублях в порядке безналичных и наличных расчетов, поэтому определение ее размера не вызывает никаких затруднений.

Размер выручки от реализации продукции с учетом НДС составит:

строка 13/1 + строка 14/1 = 619 500 руб. + 236 000 руб. = 855 500 руб.

Выручка от реализации по торговой деятельности с учетом НДС будет равна:

(строка 18а + строка 18б) = 200 600 руб. + 42 480 руб. = 243 080 руб.

Тогда общая сумма выручки с учетом НДС составит:

855 500 руб. + 243 080 руб. = 1 098 580 руб.

Оплаченная выручка с учетом НДС будет равна:

1 098 580 руб. - 70 800 руб. - 42 480 руб. = 985 300 руб.

Решение вопроса о необходимости корректировки размера налогооблагаемой базы. В 2005 г. тот факт, что часть товаров продана по цене, ниже цены их приобретения (операция 18б), и в целом по торговой деятельности получен убыток, не имеет никакого значения и не ведет к обязанности пересчитывать размер налогооблагаемой базы для исчисления подлежащих уплате в бюджет налогов.

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 40 НК РФ в целях налогообложения выручка от реализации продукции принимается в сумме, равной цене договора (за исключением строго установленных случаев).

Следовательно, все налоговые декларации будут заполняться исходя из фактической цены сделок.

Отметим, что в случае соответствия условий сделки нормам п. 2 ст. 40 НК РФ для налоговых расчетов цена продажи продукции (товаров, услуг) может быть пересчитана в соответствии с рыночными ценами. При этом в бухгалтерском учете выручка не пересчитывается, но при формировании финансовых результатов суммы налогов будут учитываться исходя из принятой в целях налогообложения выручки.

Порядок определения доходов от реализации в условиях применения скидок при изменении цены договора изложен в книге О.Г. Лапиной "Годовой отчет за 2005 год. Сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок" (М.: Эксмо, 2005).