Расчет налога на добавленную стоимость

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Основные правила учета НДС и составления отчетности по данному налогу изложены ниже.

Выручка в целях обложения НДС рассчитывается исходя из установленного в учетной политике метода признания выручки - по оплате, т.е. учитывается только сумма полученной и оплаченной выручки, а выручка по операции 18б/1 при исчислении НДС учитываться не будет.

1. Определяются операции, по которым НДС будет начисляться к уплате в бюджет.

 

Таблица 2

 

(руб.)

----T--------T-----------------------------------------T---------------T--------------T------------¬
¦ N ¦N опера-¦     Содержание операции                 ¦Сумма   выручки¦   Оплачено   ¦Не оплачено ¦
¦п/п¦ции     ¦                                         ¦    (с НДС)    ¦              ¦            ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 1 ¦  13/1  ¦Отгружена продукция покупателю 1         ¦    619 500    ¦    619 500   ¦     -      ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 2 ¦  14/1  ¦Отгружена продукция покупателю 2         ¦    236 000    ¦    165 200   ¦   70 800   ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 3 ¦ 18а/1  ¦Реализован товар                         ¦    200 600    ¦    200 600   ¦     -      ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 4 ¦ 18б/1  ¦Реализован товар                         ¦     42 480    ¦       -      ¦   42 480   ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦Итого                                                 ¦  1 098 580    ¦    985 300   ¦  113 280   ¦
+---T--------T-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 5 ¦  19/1  ¦Начислены пени на покупателя за просрочку¦     24 000    ¦     15 000   ¦    9 000   ¦
¦   ¦        ¦оплаты товара                            ¦               ¦              ¦            ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 6 ¦  18/1  ¦Безвозмездно переданы                    ¦     15 000    ¦Оплата      не¦     х      ¦
¦   ¦        ¦материалы                                ¦               ¦предполагалась¦            ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 7 ¦  5/1   ¦Получена предоплата от покупателя  1  (за¦       х       ¦  1 170 000   ¦     х      ¦
¦   ¦        ¦30 000 шт.)                              ¦               ¦              ¦            ¦
L---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+-------------
 

2. Определяются операции, по которым НДС будет приниматься к вычету.

 

Таблица 3

 

(руб.)

------T-------T-------------------------------T------------T-----------T-------------T-------------¬
¦N п/п¦N  опе-¦     Содержание операции       ¦Дебет  счета¦ Оплачено  ¦ Счет-фактура¦Сумма к заче-¦
¦     ¦рации  ¦                               ¦     19     ¦    (%)    ¦             ¦ту (Д 68/НДС)¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 1   ¦ 2/3   ¦Приобретено основное средство 1¦    43 200  ¦   100%    ¦     N ...   ¦   43 200    ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 2   ¦ 3/2   ¦Приобретено основное средство 2¦    21 600  ¦не оплачено¦     N ...   ¦      -      ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 3   ¦ 4/2   ¦Приобретено основное средство 3¦    27 000  ¦    30%    ¦     N ...   ¦     8100    ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 3   ¦ 6/2   ¦Поступили материалы            ¦    25 932  ¦   100%    ¦ Отсутствует ¦      -      ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 4   ¦ 7/7   ¦Услуги сторонней организации   ¦    15 984  ¦   100%    ¦     N ...   ¦   15 984    ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 5   ¦ 9/2   ¦Программный продукт            ¦    25 920  ¦не оплачено¦     N ...   ¦      -      ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 6   ¦ 15/2  ¦Поступили товары               ¦    45 000  ¦    30%    ¦     N ...   ¦   13 500    ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 7   ¦ 17/2  ¦Издержки обращения             ¦     5 400  ¦не оплачено¦     N ...   ¦      -      ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦Итого                                        ¦  210036,2  ¦     x     ¦      x      ¦   80 784    ¦
+-----T-------T-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 8   ¦ 13/5  ¦Зачтен аванс в счет реализован-¦     x      ¦     x     ¦     N ...   ¦   94 500    ¦
¦     ¦ 13/6  ¦ной продукции в сумме   619 500¦            ¦           ¦             ¦             ¦
¦     ¦       ¦руб.                           ¦            ¦           ¦             ¦             ¦
L-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+--------------
 

3. Составляется расчет (налоговую декларацию) по НДС*(2).

 

Титульный лист.

Титульный лист содержит сведения о налогоплательщике (организация российская или иностранная либо физическое лицо; имеет обособленные подразделения или нет, совпадают ли юридический и фактический адреса) и руководителях организации.

 

Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога"*(3).

Данный раздел представляет собой непосредственно расчет НДС по отдельным объектам налогообложения.

 

"Налогооблагаемые объекты".

По строке 1 отражается налоговая база и налог с суммы реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам, но не отражаются обороты от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0% и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.

Заполняются графы 4 "Налоговая база" и 6 "Сумма налога".

В рассматриваемом примере:

строка 1 (коды 010 - 060) заполняется после строк с кодами 070 - 210:

- строка 1.1 (код 070) - безвозмездная передача материальных ценностей (порядковый номер 6 в таблице 1):

15 000 руб. (графа 4);

2 700 руб. (15 000 руб. х 18%) (графа 6);

- строка 1.5 (коды 160 - 210) - прочая реализация товаров (работ, услуг) (итог строк с порядковыми номерами 1 - 4 в таблице 1):

835 000 руб. (985 300 : 118% х 100%) (графа 4);

150 300 руб. (835000 х 18%) (графа 6).

Итого по строке 1 (коды 010-060) - сумма соответствующих показателей строк 1.1 и 1.5 согласно соответствующим ставкам налога.

850 000 руб. (15 000 руб. + 835 000 руб.) (графа 4);

153 000 руб. (2700 руб. + 150 300 руб.) - сумма НДС (графа 6).

Строки 3 и 4 (коды 220-250) отражают операции по передаче товаров для собственных нужд, выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Согласно условиям данного примера не заполняются.

Строка 5 (коды 260, 270) отражает суммы, связанные с оплатой налогооблагаемых товаров:

- строка 5.1 (коды 280-290) - сумма авансов полученных (порядковый номер 7 в таблице 1 на с. ...):

1 170 000 руб. (графа 4);

178 475 руб. (1 170 000 руб. : 118% x 18%) (графа 6).

Кроме того, по строке 5 необходимо отразить операцию получения пеней за несвоевременную оплату товара (порядковый номер 7 в таблице 1 на с. ...):

15000 руб. (составляющая графы 4*(4));

2 288 руб. (15 000 руб. (с учетом НДС) : 118% х 18%) (составляющая графы 6).

Итого по строке 5 (коды 260, 270):

1 185 000 руб. (1 170 000 руб. + 15 000 руб.) (графа 4);

180 763 руб. (178 475 руб. + 2288 руб.) (графа 6);

- строка 6 (код 300) содержит итоговые значения сумм к начислению (заполняется только графа 6):

333 763 руб. (2700 руб. + 150 300 руб. + 180 763 руб.).

 

"Налоговые вычеты".

Здесь отражаются все суммы, которые могут быть приняты в уменьшение задолженности по НДС (строки с кодами 310 - 317):

- по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (строка 7.1);

- по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (строка 7.2);

- по основным средствам, завершенным капитальным строительством (строка 7.3);

- по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 7.4);

- по расходам на командировки и представительским расходам (строка 7.5);

- по товарам, приобретаемым для перепродажи (строка 7.6);

- по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (строка 7.7)

 

Заполняется графа 4 "Сумма налога".

В рассматриваемом примере:

строка 7 (код 310) заполняется после строк с кодами 311-317.

Для заполнения строк воспользуемся данными таблицы 2, отражающей правомерность вычета НДС:

- строка 7.1 (код 311) - сумма НДС по приобретенным основным средствам, не требующим монтажа (порядковые номера 1, 3 в таблице 2 на с. ...):

51 300 руб. (графа 4);

- строка 7.6 (код 316) - сумма НДС по товарам, приобретаемым для перепродажи (порядковый номер 6 в таблице 2 на с. ...):

13 500 руб. (графа 4);

- строка 7.7 (код 317) - сумма НДС по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (порядковый номер 4 в таблице 2 на с. ...):

15 984 руб. (графа 4).

Итого по строке 7 (код 310) - сумма соответствующих показателей строк с кодами 311 и 317:

80 784 руб. (51 300 руб. + 13 500 руб. + 15 984 руб.);

строка 10 (код 340) представляет собой сумму НДС, начисленную с авансов и засчитываемую в налоговом периоде при реализации (или возврате авансов) (порядковый номер 8 в таблице 2 на с. ...):

94 500 руб.;

строка 14 (код 380) представляет собой итоговую сумму НДС, принимаемую к вычету:

175 284 руб. (80 784 руб. + 94 500 руб.).

 

"Расчеты по НДС за налоговый период".

Заполнение строк этой таблицы производится на основании данных предыдущих строк. В результате формируется задолженность организации перед бюджетом либо сумма к возврату.

В нашем примере:

строка 15 (код 390) представляет собой расчетную сумму НДС по задолженности перед бюджетом:

сумма НДС по строке 6, графа 6 - сумма НДС по строке 14, графа 4 = 333 763 руб. - 175 284 руб. = 158 479 руб.;

строки 19 и 20 (коды 430 и 440) при отсутствии каких-либо других операций по строкам 17-19 заполняются аналогично строке 15.

Согласно данному примеру заполняется строка 19:

158 479 руб.

В рассматриваемом примере нет необходимости использовать какие-либо другие листы декларации.

Итак, начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 158 479 руб.

Указанная сумма переносится в раздел 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

По строке 030 подлежит отражению 158 479 руб.

Тогда декларация по НДС будет выглядеть следующим образом:

 

Таблица 4

--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+--                                                                                              L-+
¦                                                                                              5 ш ¦
¦                                                                   Раздел 00021               1 т ¦
¦                                                                                              0 р ¦
¦                     Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога                                    0 и ¦
¦                                                                                              1 х ¦
¦ ------T--------------------------T---------T-----------T-----------T----------¬              0 - ¦
¦ ¦  N  ¦ Налогооблагаемые объекты ¦   Код   ¦ Налоговая ¦Ставка НДС ¦Сумма НДС ¦              5 к ¦
¦ ¦ п/п ¦                          ¦ строки  ¦   база    ¦           ¦          ¦              6 о ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+                д ¦
¦ ¦  1  ¦            2             ¦    3    ¦     4     ¦     5     ¦    6     ¦                --+
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+                L-+
¦ ¦ 1.  ¦Реализация товаров (работ,¦   010   ¦           ¦    20     ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦услуг), а  также  передача+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦     ¦имущественных   прав    по¦   020   ¦   850 000 ¦    18     ¦  153 000 ¦                  ¦
¦ ¦     ¦соответствующим    ставкам+---------+-----------+-----------+----------+       К     И    ¦
¦ ¦     ¦налога - всего:           ¦   030   ¦           ¦    10     ¦          ¦       П     Н    ¦
¦ ¦     ¦                          +---------+-----------+-----------+----------+       П     Н    ¦
¦ ¦     ¦                          ¦   040   ¦           ¦  20/120   ¦          ¦     ----¬ ----¬  ¦
¦ ¦     ¦                          +---------+-----------+-----------+----------+     +---+ +---+  ¦
¦ ¦     ¦                          ¦   050   ¦           ¦  18/118   ¦          ¦     +---+ +---+  ¦
¦ ¦     ¦                          +---------+-----------+-----------+----------+     +---+ +---+  ¦
¦ ¦     ¦                          ¦   060   ¦           ¦  10/110   ¦          ¦     +---+ +---+  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+     +---+ +---+  ¦
¦ ¦     ¦в том числе:              ¦         ¦           ¦           ¦          ¦     +---+ +---+  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+     +---+ +---+  ¦
¦ ¦ 1.1 ¦реализация товаров (работ,¦   070   ¦    15 000 ¦    18     ¦    2 700 ¦     +---+ +---+  ¦
¦ ¦     ¦услуг)  на   безвозмездной+---------+-----------+-----------+----------+     L---- +---+  ¦
¦ ¦     ¦основе                    ¦   080   ¦           ¦    10     ¦          ¦       С   +---+  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+       т   +---+  ¦
¦ ¦ 1.2 ¦реализация      имущества,¦   090   ¦           ¦  20/120   ¦          ¦       р.  L----  ¦
¦ ¦     ¦подлежащего       учету по+---------+-----------+-----------+----------+     ----¬        ¦
¦ ¦     ¦стоимости     с     учетом¦   100   ¦           ¦  18/118   ¦          ¦     +---+        ¦
¦ ¦     ¦уплаченного налога        ¦         ¦           ¦           ¦          ¦     +---+        ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+     +---+        ¦
¦ ¦ 1.3 ¦реализация                ¦   110   ¦           ¦  20/120   ¦          ¦     +---+        ¦
¦ ¦     ¦сельскохозяйственной      +---------+-----------+-----------+----------+     +---+        ¦
¦ ¦     ¦продукции и  продуктов  ее¦   120   ¦           ¦  18/118   ¦          ¦     L----        ¦
¦ ¦     ¦переработки, закупленной у+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦     ¦физических         лиц (не¦   130   ¦           ¦  10/110   ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦являющихся                ¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦налогоплательщиками)      ¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦ 1.4 ¦реализация          услуг,¦   140   ¦           ¦    20     ¦          ¦   Ф              ¦
¦ ¦     ¦оказываемых  в   интересах+---------+-----------+-----------+----------+   о              ¦
¦ ¦     ¦другого  лица  на   основе¦   150   ¦           ¦    18     ¦          ¦   р              ¦
¦ ¦     ¦договоров       поручения,¦         ¦           ¦           ¦          ¦   м              ¦
¦ ¦     ¦комиссии  либо   агентских¦         ¦           ¦           ¦          ¦   а              ¦
¦ ¦     ¦договоров                 ¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+   п              ¦
¦ ¦ 1.5 ¦прочая реализация  товаров¦   160   ¦           ¦    20     ¦          ¦   о              ¦
¦ ¦     ¦(работ,  услуг),  передача+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦     ¦имущественных   прав,   не¦   170   ¦   835 000 ¦    18     ¦  150 300 ¦   К              ¦
¦ ¦     ¦вошедшая в  строки   070 -+---------+-----------+-----------+----------+   Н              ¦
¦ ¦     ¦150 раздела 2.1 декларации¦   180   ¦           ¦    10     ¦          ¦   Д              ¦
¦ ¦     ¦по налогу  на  добавленную+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦     ¦стоимость                 ¦   190   ¦           ¦  20/120   ¦          ¦   1              ¦
¦ ¦     ¦                          +---------+-----------+-----------+----------+   1              ¦
¦ ¦     ¦                          ¦   200   ¦           ¦  18/118   ¦          ¦   5              ¦
¦ ¦     ¦                          +---------+-----------+-----------+----------+   1              ¦
¦ ¦     ¦                          ¦   210   ¦           ¦  10/110   ¦          ¦   0              ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+   0              ¦
¦ ¦ 2.  ¦Реализация  предприятия  в¦   220   ¦           ¦     X     ¦          ¦   1              ¦
¦ ¦     ¦целом  как  имущественного¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦комплекса                 ¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦ 3.  ¦Передача  товаров  (работ,¦   230   ¦           ¦    18     ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦услуг)   для   собственных+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦     ¦нужд                      ¦   240   ¦           ¦    10     ¦          ¦                  ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+                  ¦
¦ ¦ 4.  ¦Выполнение    строительно-¦   250   ¦           ¦    18     ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦монтажных работ для собст-¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ ¦     ¦венного потребления       ¦         ¦           ¦           ¦          ¦                  ¦
¦ L-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+-----------                  ¦
¦                                                                                                  ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦     Зона компактного двухмерного кода                                                            ¦
+-¬                                                                                                ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
 
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+--                                                                                              L-+
¦                                                                     Раздел 00021             5 ш ¦
¦                                                                                              1 т ¦
¦              Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                              0 р ¦
¦  ------T-------------------------T---------T-----------T-----------T-----------¬             0 и ¦
¦  ¦  1  ¦            2            ¦    3    ¦     4     ¦     5     ¦     6     ¦             1 х ¦
¦  +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+             0 - ¦
¦  ¦ 5.  ¦Суммы,        связанные с¦   260   ¦ 1 185 000 ¦  18/118   ¦   180 763 ¦             6 к ¦
¦  ¦     ¦расчетами    по    оплате¦         ¦           ¦           ¦           ¦             3 о ¦
¦  ¦     ¦налогооблагаемых товаров ¦         ¦           ¦           ¦           ¦               д ¦
¦  ¦     ¦(работ, услуг), всего:   +---------+-----------+-----------+-----------+               --+
¦  ¦     ¦                         ¦   270   ¦           ¦  10/110   ¦           ¦               L-+
¦  +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+                 ¦
¦  ¦     ¦в том числе:             ¦         ¦           ¦           ¦           ¦                 ¦
¦  +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+                 ¦
¦  ¦ 5.1 ¦сумма  авансовых  и  иных¦   280   ¦           ¦  18/118   ¦           ¦      К     И    ¦
¦  ¦     ¦платежей,  полученных   в+---------+-----------+-----------+-----------+      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦счет предстоящих поставок¦   290   ¦           ¦  10/110   ¦           ¦      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦товаров  или   выполнения¦         ¦           ¦           ¦           ¦    ----¬ ----¬  ¦
¦  ¦     ¦работ (услуг)            ¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+    +---+ +---+  ¦
¦  ¦ 6.  ¦Всего  исчислено   (сумма¦   300   ¦           ¦     X     ¦   333 763 ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦величин  графы  4   строк¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦010-060, 220-270  раздела¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦2.1 декларации по  налогу¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦на добавленную стоимость;¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦графы             6 строк¦         ¦           ¦           ¦           ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦010-060, 220-270  раздела¦         ¦           ¦           ¦           ¦    L---- +---+  ¦
¦  ¦     ¦2.1 декларации по  налогу¦         ¦           ¦           ¦           ¦      С   +---+  ¦
¦  ¦     ¦на добавленную стоимость)¦         ¦           ¦           ¦           ¦      т   +---+  ¦
¦  L-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+------------      р.  L----  ¦
¦                                                                                     ----¬        ¦
¦  ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬    +---+        ¦
¦  ¦N п/п¦               Налоговые вычеты                ¦   Код   ¦  Сумма НДС  ¦    +---+        ¦
¦  ¦     ¦                                               ¦ строки  ¦             ¦    +---+        ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+    +---+        ¦
¦  ¦  1  ¦                       2                       ¦    3    ¦      4      ¦    +---+        ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+    L----        ¦
¦  ¦ 7.  ¦Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и¦   310   ¦    80 780   ¦                 ¦
¦  ¦     ¦уплаченная им при  приобретении  на  территории¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦Российской Федерации  товаров  (работ,  услуг),¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦подлежащая вычету                              ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦     ¦в том числе:                                   ¦         ¦             ¦  Ф              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  о              ¦
¦  ¦ 7.1 ¦по принятым на учет  нематериальным   активам и¦   311   ¦    51 300   ¦  р              ¦
¦  ¦     ¦(или) основным средствам, не требующим  сборки,¦         ¦             ¦  м              ¦
¦  ¦     ¦монтажа,     приобретенным     по     договорам¦         ¦             ¦  а              ¦
¦  ¦     ¦купли-продажи;                                 ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  п              ¦
¦  ¦ 7.2 ¦по  основным   средствам,   требующим   сборки,¦   312   ¦             ¦  о              ¦
¦  ¦     ¦монтажа,     приобретенным     по     договорам¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦купли-продажи;                                 ¦         ¦             ¦  К              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  Н              ¦
¦  ¦ 7.3 ¦по основным средствам, завершенным  капитальным¦   313   ¦             ¦  Д              ¦
¦  ¦     ¦строительством;                                ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  1              ¦
¦  ¦ 7.4 ¦по товарам  (работам,  услугам),  приобретенным¦   314   ¦             ¦  1              ¦
¦  ¦     ¦для выполнения строительно-монтажных работ  для¦         ¦             ¦  5              ¦
¦  ¦     ¦собственного потребления;                      ¦         ¦             ¦  1              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  0              ¦
¦  ¦ 7.5 ¦по расходам на командировки и представительским¦   315   ¦             ¦  0              ¦
¦  ¦     ¦расходам;                                      ¦         ¦             ¦  1              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 7.6 ¦по товарам, приобретаемым для перепродажи;     ¦   316   ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 7.7 ¦по    иным    товарам    (работам,    услугам),¦   317   ¦    29 480   ¦                 ¦
¦  ¦     ¦приобретаемым   для   осуществления   операций,¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦признаваемых объектами налогообложения.        ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 8.  ¦Сумма  налога,   исчисленная   при   выполнении¦   320   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦строительно-монтажных  работ  для  собственного¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦потребления и уплаченная в  бюджет,  подлежащая¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦вычету.                                        ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 9.  ¦Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при¦   330   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦ввозе   товаров   на   таможенную    территорию¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦Российской  Федерации,  подлежащая     вычету -¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦всего:                                         ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦     ¦в том числе:                                   ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 9.1 ¦таможенным  органам  по  товарам,   ввезенным в¦   331   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦таможенных  режимах  выпуска  для   внутреннего¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦потребления, временного ввоза и переработки вне¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦таможенной территории                          ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 9.2 ¦налоговым   органам   при   ввозе     товаров с¦   332   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦территории Республики Беларусь                 ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 10. ¦Сумма   налога,   исчисленная   и    уплаченная¦   340   ¦    94 500   ¦                 ¦
¦  ¦     ¦налогоплательщиком с сумм  авансовых  или  иных¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦платежей,   подлежащая   вычету      после даты¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦реализации  соответствующих   товаров   (работ,¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦услуг)                                         ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  L-----+-----------------------------------------------+---------+--------------                 ¦
¦                                                                                                  ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦     Зона компактного двухмерного кода                                                            ¦
+-¬                                                                                                ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
 
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+--                                                                                              L-+
¦                                                                                              5 ш ¦
¦                                                                    Раздел 00021              1 т ¦
¦                                                                                              0 р ¦
¦                Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                            0 и ¦
¦  ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬             1 х ¦
¦  ¦  1  ¦                       2                       ¦    3    ¦      4      ¦             0 - ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+             7 к ¦
¦  ¦ 11. ¦Сумма    налога,    уплаченная     в     бюджет¦   350   ¦             ¦             0 о ¦
¦  ¦     ¦налогоплательщиком  в  качестве    покупателя -¦         ¦             ¦               д ¦
¦  ¦     ¦налогового агента, подлежащая вычету           ¦         ¦             ¦               --+
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+               L-+
¦  ¦ 12. ¦Сумма налога, уплаченная  налогоплательщиком  в¦   360   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦бюджет при реализации товаров (работ, услуг)  в¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦случае возврата этих товаров или отказа от  них¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦(отказа от выполнения работ,  услуг),  а  также¦         ¦             ¦      К     И    ¦
¦  ¦     ¦сумма налога, уплаченная  налогоплательщиком  в¦         ¦             ¦      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦бюджет с сумм авансовых  или  иных   платежей в¦         ¦             ¦      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦счет  предстоящих  поставок   товаров   (работ,¦         ¦             ¦    ----¬ ----¬  ¦
¦  ¦     ¦услуг), в случае  расторжения  соответствующего¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦договора  и   возврата     соответствующих сумм¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦авансовых платежей, подлежащая вычету          ¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+    +---+ +---+  ¦
¦  ¦ 13. ¦Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком  по¦   370   ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦принятым к учету товарам (работам, услугам),  в¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦т.ч.  основным   средствам   и   нематериальным¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦активам, включенные ранее в налоговые вычеты  и¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦подлежащие восстановлению                      ¦         ¦             ¦    L---- +---+  ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+      С   +---+  ¦
¦  ¦ 14. ¦Общая сумма  НДС,  подлежащая  вычету  (сложить¦   380   ¦   175 280   ¦      т   +---+  ¦
¦  ¦     ¦величины в строках 310, 320,  330,  340  -  360¦         ¦             ¦      р.  L----  ¦
¦  ¦     ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦         ¦             ¦    ----¬        ¦
¦  ¦     ¦стоимость и вычесть величину строки 370 раздела¦         ¦             ¦    +---+        ¦
¦  ¦     ¦2.1  декларации  по   налогу   на   добавленную¦         ¦             ¦    +---+        ¦
¦  ¦     ¦стоимость)                                     ¦         ¦             ¦    +---+        ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+    +---+        ¦
¦  ¦                                                                             ¦    +---+        ¦
¦  ¦                     Расчеты по НДС за налоговый период                      ¦    L----        ¦
¦  +-----T-----------------------------------------------T---------T-------------+                 ¦
¦  ¦  1  ¦                       2                       ¦    3    ¦      4      ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 15. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в  бюджет¦   390   ¦   158 483   ¦                 ¦
¦  ¦     ¦за  данный  налоговый  период  (если   величина¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу  на¦         ¦             ¦  Ф              ¦
¦  ¦     ¦добавленную  стоимость  превышает    величину в¦         ¦             ¦  о              ¦
¦  ¦     ¦строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу  на¦         ¦             ¦  р              ¦
¦  ¦     ¦добавленную  стоимость,  вычесть  из   величины¦         ¦             ¦  м              ¦
¦  ¦     ¦строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу  на¦         ¦             ¦  а              ¦
¦  ¦     ¦добавленную  стоимость  величину     строки 380¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦         ¦             ¦  п              ¦
¦  ¦     ¦стоимость)                                     ¦         ¦             ¦  о              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 16. ¦Итого сумма НДС, исчисленная  к  уменьшению  за¦   400   ¦             ¦  К              ¦
¦  ¦     ¦данный налоговый период (если  величина  строки¦         ¦             ¦  Н              ¦
¦  ¦     ¦300  раздела  2.1  декларации  по     налогу на¦         ¦             ¦  Д              ¦
¦  ¦     ¦добавленную стоимость  меньше  величины  строки¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦380  раздела  2.1  декларации  по     налогу на¦         ¦             ¦  1              ¦
¦  ¦     ¦добавленную  стоимость,  вычесть  из   величины¦         ¦             ¦  1              ¦
¦  ¦     ¦строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу  на¦         ¦             ¦  5              ¦
¦  ¦     ¦добавленную  стоимость  величину     строки 300¦         ¦             ¦  1              ¦
¦  ¦     ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦         ¦             ¦  0              ¦
¦  ¦     ¦стоимость)                                     ¦         ¦             ¦  0              ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+  1              ¦
¦  ¦ 17. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в  бюджет¦   410   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦за данный налоговый период по товарам (работам,¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦услугам),   применение   налоговой     ставки 0¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦процентов по которым не подтверждено           ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 18. ¦Итого сумма НДС, исчисленная  к  уменьшению  за¦   420   ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦данный налоговый период  по  товарам  (работам,¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦услугам),   применение   налоговой     ставки 0¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦процентов по которым не подтверждено           ¦         ¦             ¦                 ¦
¦  L-----+-----------------------------------------------+---------+--------------                 ¦
¦                                                                                                  ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦      Зона компактного двухмерного кода                                                           ¦
+-¬                                                                                                ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
 
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+--                                                                                              L-+
¦                                                                     Раздел 00021             5 ш ¦
¦                                                                                              1 т ¦
¦                 Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                           0 р ¦
¦  ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬             0 и ¦
¦  ¦  1  ¦                       2                       ¦    3    ¦      4      ¦             1 х ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+             0 - ¦
¦  ¦ 19. ¦Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в  бюджет¦   430   ¦   158 483   ¦             8 к ¦
¦  ¦     ¦(сложить величины строк 390 и 410  раздела  2.1¦         ¦             ¦             7 о ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на добавленную  стоимость,¦         ¦             ¦               д ¦
¦  ¦     ¦либо  если  величина  строки  390   раздела 2.1¦         ¦             ¦               --+
¦  ¦     ¦декларации по налогу на  добавленную  стоимость¦         ¦             ¦               L-+
¦  ¦     ¦превышает  величину  строки  420    раздела 2.1¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на добавленную  стоимость,¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦вычесть из  величины  строки  390   раздела 2.1¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на  добавленную  стоимость¦         ¦             ¦      К     И    ¦
¦  ¦     ¦величину строки 420 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦налогу  на  добавленную  стоимость,  либо  если¦         ¦             ¦      П     Н    ¦
¦  ¦     ¦величина строки 410 раздела 2.1. декларации  по¦         ¦             ¦    ----¬ ----¬  ¦
¦  ¦     ¦налогу  на  добавленную   стоимость   превышает¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦величину строки 400 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦налогу на  добавленную  стоимость,   вычесть из¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦величины строки 410 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦налогу на добавленную стоимость величину строки¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦400  раздела  2.1  декларации  по     налогу на¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  ¦     ¦добавленную стоимость)                         ¦         ¦             ¦    +---+ +---+  ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+    +---+ +---+  ¦
¦  ¦ 20. ¦Общая  сумма  НДС,  исчисленная  к   уменьшению¦   440   ¦             ¦    L---- +---+  ¦
¦  ¦     ¦(сложить величины строк 400 и 420  раздела  2.1¦         ¦             ¦      С   +---+  ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на добавленную  стоимость,¦         ¦             ¦      т   +---+  ¦
¦  ¦     ¦либо  если  величина  строки  420   раздела 2.1¦         ¦             ¦      р.  L----  ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на  добавленную  стоимость¦         ¦             ¦    ----¬        ¦
¦  ¦     ¦превышает  величину  строки  390    раздела 2.1¦         ¦             ¦    +---+        ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на добавленную  стоимость,¦         ¦             ¦    +---+        ¦
¦  ¦     ¦вычесть из  величины  строки  420   раздела 2.1¦         ¦             ¦ Ф  +---+        ¦
¦  ¦     ¦декларации по налогу на  добавленную  стоимость¦         ¦             ¦ о  +---+        ¦
¦  ¦     ¦величину строки 390 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦ р  +---+        ¦
¦  ¦     ¦налогу  на  добавленную  стоимость,  либо  если¦         ¦             ¦ м  L----        ¦
¦  ¦     ¦величина строки 400 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦ а               ¦
¦  ¦     ¦налогу  на  добавленную   стоимость   превышает¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦величину строки 410 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦ п               ¦
¦  ¦     ¦налогу на  добавленную  стоимость,   вычесть из¦         ¦             ¦ о               ¦
¦  ¦     ¦величины строки 400 раздела 2.1  декларации  по¦         ¦             ¦                 ¦
¦  ¦     ¦налогу на добавленную стоимость величину строки¦         ¦             ¦ К               ¦
¦  ¦     ¦410  раздела  2.1  декларации  по     налогу на¦         ¦             ¦ Н               ¦
¦  ¦     ¦добавленную стоимость)                         ¦         ¦             ¦ Д               ¦
¦  +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+                 ¦
¦  ¦ 21. ¦Наименование соглашения о разделе продукции:   ¦   450   ¦      X      ¦ 1               ¦
¦  L-----+-----------------------------------------------+---------+-------------- 1               ¦
¦                                                                                  5               ¦
¦                                                                                  1               ¦
¦                                                                                  0               ¦
¦                                                                                  0               ¦
¦                                                                                  1               ¦
¦                                                                                                  ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦      Зона компактного двухмерного кода                                                           ¦
+-¬                                                                                                ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
 

4. Формируем бухгалтерские проводки для исчисления задолженности перед бюджетом по НДС.

 

Таблица 5

(руб.)

-------T----------------------------------------------------T--------------------------T-----------¬
¦N п/п ¦                Содержание операции                 ¦Отражение на счетах   бух-¦Сумма, руб.¦
¦      ¦                                                    ¦галтерского учетах        ¦           ¦
¦      ¦                                                    +-------------T------------+           ¦
¦      ¦                                                    ¦     Дебет   ¦   Кредит   ¦           ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  1   ¦Начислен НДС (продукция отгружена и оплачена)       ¦     90/3    ¦    68/НДС  ¦     94    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  2   ¦Начислен  НДС  (продукция   отгружена   и   частично¦     90/3    ¦    68/НДС  ¦ 25 200    ¦
¦      ¦оплачена)                                           ¦             ¦            ¦           ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  3   ¦Начислен НДС (продукция отгружена, но не оплачена)  ¦     90/3    ¦   76/НДС   ¦ 10 800    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  4   ¦Начислен НДС (товар отгружен и оплачен)             ¦     90/3    ¦   68/НДС   ¦ 30 600    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  5   ¦Начислен НДС (товар отгружен, но не оплачен)        ¦     90/3    ¦   76/НДС   ¦  6 480    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  6   ¦Начислен НДС по безвозмездной передаче ценностей    ¦     91/2    ¦    68/НДС  ¦  2 700    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  7   ¦Начислен НДС по полученным пеням за просрочку оплаты¦             ¦            ¦           ¦
¦      ¦реализованного товара:                              ¦             ¦            ¦           ¦
¦      ¦- в оплаченной части                                ¦     91/2    ¦    68/НДС  ¦   2228    ¦
¦      ¦- в неоплаченной части                              ¦     91/2    ¦    76/НДС  ¦   1373    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  8   ¦Начислен НДС с аванса                               ¦     62/2    ¦    68/НДС  ¦178 475    ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  9   ¦Сумма НДС, начисленная с авансов и  засчитываемая  в¦    68/НДС   ¦    62/2    ¦ 94 500    ¦
¦      ¦налоговом периоде при реализации                    ¦             ¦            ¦           ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦  10  ¦Сумма  налога,  предъявленная  налогоплательщику   и¦    68/НДС   ¦     19     ¦ 80 784    ¦
¦      ¦уплаченная  им  при  приобретении  товаров   (работ,¦             ¦            ¦           ¦
¦      ¦услуг), подлежащая вычету                           ¦             ¦            ¦           ¦
L------+----------------------------------------------------+-------------+------------+------------