Расчет налога на добавленную стоимость
Основные правила учета НДС и составления отчетности по данному налогу изложены ниже.
Выручка в целях обложения НДС рассчитывается исходя из установленного в учетной политике метода признания выручки - по оплате, т.е. учитывается только сумма полученной и оплаченной выручки, а выручка по операции 18б/1 при исчислении НДС учитываться не будет.
1. Определяются операции, по которым НДС будет начисляться к уплате в бюджет.
Таблица 2
(руб.)
----T--------T-----------------------------------------T---------------T--------------T------------¬
¦ N ¦N опера-¦ Содержание операции ¦Сумма выручки¦ Оплачено ¦Не оплачено ¦
¦п/п¦ции ¦ ¦ (с НДС) ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 1 ¦ 13/1 ¦Отгружена продукция покупателю 1 ¦ 619 500 ¦ 619 500 ¦ - ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 2 ¦ 14/1 ¦Отгружена продукция покупателю 2 ¦ 236 000 ¦ 165 200 ¦ 70 800 ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 3 ¦ 18а/1 ¦Реализован товар ¦ 200 600 ¦ 200 600 ¦ - ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 4 ¦ 18б/1 ¦Реализован товар ¦ 42 480 ¦ - ¦ 42 480 ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦Итого ¦ 1 098 580 ¦ 985 300 ¦ 113 280 ¦
+---T--------T-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 5 ¦ 19/1 ¦Начислены пени на покупателя за просрочку¦ 24 000 ¦ 15 000 ¦ 9 000 ¦
¦ ¦ ¦оплаты товара ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 6 ¦ 18/1 ¦Безвозмездно переданы ¦ 15 000 ¦Оплата не¦ х ¦
¦ ¦ ¦материалы ¦ ¦предполагалась¦ ¦
+---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+------------+
¦ 7 ¦ 5/1 ¦Получена предоплата от покупателя 1 (за¦ х ¦ 1 170 000 ¦ х ¦
¦ ¦ ¦30 000 шт.) ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------+-----------------------------------------+---------------+--------------+-------------
2. Определяются операции, по которым НДС будет приниматься к вычету.
Таблица 3
(руб.)
------T-------T-------------------------------T------------T-----------T-------------T-------------¬
¦N п/п¦N опе-¦ Содержание операции ¦Дебет счета¦ Оплачено ¦ Счет-фактура¦Сумма к заче-¦
¦ ¦рации ¦ ¦ 19 ¦ (%) ¦ ¦ту (Д 68/НДС)¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2/3 ¦Приобретено основное средство 1¦ 43 200 ¦ 100% ¦ N ... ¦ 43 200 ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 2 ¦ 3/2 ¦Приобретено основное средство 2¦ 21 600 ¦не оплачено¦ N ... ¦ - ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 3 ¦ 4/2 ¦Приобретено основное средство 3¦ 27 000 ¦ 30% ¦ N ... ¦ 8100 ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 3 ¦ 6/2 ¦Поступили материалы ¦ 25 932 ¦ 100% ¦ Отсутствует ¦ - ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 4 ¦ 7/7 ¦Услуги сторонней организации ¦ 15 984 ¦ 100% ¦ N ... ¦ 15 984 ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 5 ¦ 9/2 ¦Программный продукт ¦ 25 920 ¦не оплачено¦ N ... ¦ - ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 6 ¦ 15/2 ¦Поступили товары ¦ 45 000 ¦ 30% ¦ N ... ¦ 13 500 ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 7 ¦ 17/2 ¦Издержки обращения ¦ 5 400 ¦не оплачено¦ N ... ¦ - ¦
+-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦Итого ¦ 210036,2 ¦ x ¦ x ¦ 80 784 ¦
+-----T-------T-------------------------------+------------+-----------+-------------+-------------+
¦ 8 ¦ 13/5 ¦Зачтен аванс в счет реализован-¦ x ¦ x ¦ N ... ¦ 94 500 ¦
¦ ¦ 13/6 ¦ной продукции в сумме 619 500¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-------+-------------------------------+------------+-----------+-------------+--------------
3. Составляется расчет (налоговую декларацию) по НДС*(2).
Титульный лист.
Титульный лист содержит сведения о налогоплательщике (организация российская или иностранная либо физическое лицо; имеет обособленные подразделения или нет, совпадают ли юридический и фактический адреса) и руководителях организации.
Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога"*(3).
Данный раздел представляет собой непосредственно расчет НДС по отдельным объектам налогообложения.
"Налогооблагаемые объекты".
По строке 1 отражается налоговая база и налог с суммы реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам, но не отражаются обороты от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0% и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.
Заполняются графы 4 "Налоговая база" и 6 "Сумма налога".
В рассматриваемом примере:
строка 1 (коды 010 - 060) заполняется после строк с кодами 070 - 210:
- строка 1.1 (код 070) - безвозмездная передача материальных ценностей (порядковый номер 6 в таблице 1):
15 000 руб. (графа 4);
2 700 руб. (15 000 руб. х 18%) (графа 6);
- строка 1.5 (коды 160 - 210) - прочая реализация товаров (работ, услуг) (итог строк с порядковыми номерами 1 - 4 в таблице 1):
835 000 руб. (985 300 : 118% х 100%) (графа 4);
150 300 руб. (835000 х 18%) (графа 6).
Итого по строке 1 (коды 010-060) - сумма соответствующих показателей строк 1.1 и 1.5 согласно соответствующим ставкам налога.
850 000 руб. (15 000 руб. + 835 000 руб.) (графа 4);
153 000 руб. (2700 руб. + 150 300 руб.) - сумма НДС (графа 6).
Строки 3 и 4 (коды 220-250) отражают операции по передаче товаров для собственных нужд, выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Согласно условиям данного примера не заполняются.
Строка 5 (коды 260, 270) отражает суммы, связанные с оплатой налогооблагаемых товаров:
- строка 5.1 (коды 280-290) - сумма авансов полученных (порядковый номер 7 в таблице 1 на с. ...):
1 170 000 руб. (графа 4);
178 475 руб. (1 170 000 руб. : 118% x 18%) (графа 6).
Кроме того, по строке 5 необходимо отразить операцию получения пеней за несвоевременную оплату товара (порядковый номер 7 в таблице 1 на с. ...):
15000 руб. (составляющая графы 4*(4));
2 288 руб. (15 000 руб. (с учетом НДС) : 118% х 18%) (составляющая графы 6).
Итого по строке 5 (коды 260, 270):
1 185 000 руб. (1 170 000 руб. + 15 000 руб.) (графа 4);
180 763 руб. (178 475 руб. + 2288 руб.) (графа 6);
- строка 6 (код 300) содержит итоговые значения сумм к начислению (заполняется только графа 6):
333 763 руб. (2700 руб. + 150 300 руб. + 180 763 руб.).
"Налоговые вычеты".
Здесь отражаются все суммы, которые могут быть приняты в уменьшение задолженности по НДС (строки с кодами 310 - 317):
- по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (строка 7.1);
- по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (строка 7.2);
- по основным средствам, завершенным капитальным строительством (строка 7.3);
- по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 7.4);
- по расходам на командировки и представительским расходам (строка 7.5);
- по товарам, приобретаемым для перепродажи (строка 7.6);
- по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (строка 7.7)
Заполняется графа 4 "Сумма налога".
В рассматриваемом примере:
строка 7 (код 310) заполняется после строк с кодами 311-317.
Для заполнения строк воспользуемся данными таблицы 2, отражающей правомерность вычета НДС:
- строка 7.1 (код 311) - сумма НДС по приобретенным основным средствам, не требующим монтажа (порядковые номера 1, 3 в таблице 2 на с. ...):
51 300 руб. (графа 4);
- строка 7.6 (код 316) - сумма НДС по товарам, приобретаемым для перепродажи (порядковый номер 6 в таблице 2 на с. ...):
13 500 руб. (графа 4);
- строка 7.7 (код 317) - сумма НДС по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (порядковый номер 4 в таблице 2 на с. ...):
15 984 руб. (графа 4).
Итого по строке 7 (код 310) - сумма соответствующих показателей строк с кодами 311 и 317:
80 784 руб. (51 300 руб. + 13 500 руб. + 15 984 руб.);
строка 10 (код 340) представляет собой сумму НДС, начисленную с авансов и засчитываемую в налоговом периоде при реализации (или возврате авансов) (порядковый номер 8 в таблице 2 на с. ...):
строка 14 (код 380) представляет собой итоговую сумму НДС, принимаемую к вычету:
175 284 руб. (80 784 руб. + 94 500 руб.).
"Расчеты по НДС за налоговый период".
Заполнение строк этой таблицы производится на основании данных предыдущих строк. В результате формируется задолженность организации перед бюджетом либо сумма к возврату.
В нашем примере:
строка 15 (код 390) представляет собой расчетную сумму НДС по задолженности перед бюджетом:
сумма НДС по строке 6, графа 6 - сумма НДС по строке 14, графа 4 = 333 763 руб. - 175 284 руб. = 158 479 руб.;
строки 19 и 20 (коды 430 и 440) при отсутствии каких-либо других операций по строкам 17-19 заполняются аналогично строке 15.
Согласно данному примеру заполняется строка 19:
158 479 руб.
В рассматриваемом примере нет необходимости использовать какие-либо другие листы декларации.
Итак, начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 158 479 руб.
Указанная сумма переносится в раздел 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".
По строке 030 подлежит отражению 158 479 руб.
Тогда декларация по НДС будет выглядеть следующим образом:
Таблица 4
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ 5 ш ¦
¦ Раздел 00021 1 т ¦
¦ 0 р ¦
¦ Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога 0 и ¦
¦ 1 х ¦
¦ ------T--------------------------T---------T-----------T-----------T----------¬ 0 - ¦
¦ ¦ N ¦ Налогооблагаемые объекты ¦ Код ¦ Налоговая ¦Ставка НДС ¦Сумма НДС ¦ 5 к ¦
¦ ¦ п/п ¦ ¦ строки ¦ база ¦ ¦ ¦ 6 о ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ д ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ --+
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ L-+
¦ ¦ 1. ¦Реализация товаров (работ,¦ 010 ¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг), а также передача+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ ¦имущественных прав по¦ 020 ¦ 850 000 ¦ 18 ¦ 153 000 ¦ ¦
¦ ¦ ¦соответствующим ставкам+---------+-----------+-----------+----------+ К И ¦
¦ ¦ ¦налога - всего: ¦ 030 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦ +---------+-----------+-----------+----------+ П Н ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 040 ¦ ¦ 20/120 ¦ ¦ ----¬ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦ +---------+-----------+-----------+----------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ 18/118 ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦ +---------+-----------+-----------+----------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 060 ¦ ¦ 10/110 ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ 1.1 ¦реализация товаров (работ,¦ 070 ¦ 15 000 ¦ 18 ¦ 2 700 ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦услуг) на безвозмездной+---------+-----------+-----------+----------+ L---- +---+ ¦
¦ ¦ ¦основе ¦ 080 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ С +---+ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ т +---+ ¦
¦ ¦ 1.2 ¦реализация имущества,¦ 090 ¦ ¦ 20/120 ¦ ¦ р. L---- ¦
¦ ¦ ¦подлежащего учету по+---------+-----------+-----------+----------+ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦стоимости с учетом¦ 100 ¦ ¦ 18/118 ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦уплаченного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ +---+ ¦
¦ ¦ 1.3 ¦реализация ¦ 110 ¦ ¦ 20/120 ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦сельскохозяйственной +---------+-----------+-----------+----------+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦продукции и продуктов ее¦ 120 ¦ ¦ 18/118 ¦ ¦ L---- ¦
¦ ¦ ¦переработки, закупленной у+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ ¦физических лиц (не¦ 130 ¦ ¦ 10/110 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦являющихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиками) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ 1.4 ¦реализация услуг,¦ 140 ¦ ¦ 20 ¦ ¦ Ф ¦
¦ ¦ ¦оказываемых в интересах+---------+-----------+-----------+----------+ о ¦
¦ ¦ ¦другого лица на основе¦ 150 ¦ ¦ 18 ¦ ¦ р ¦
¦ ¦ ¦договоров поручения,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ м ¦
¦ ¦ ¦комиссии либо агентских¦ ¦ ¦ ¦ ¦ а ¦
¦ ¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ п ¦
¦ ¦ 1.5 ¦прочая реализация товаров¦ 160 ¦ ¦ 20 ¦ ¦ о ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг), передача+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ ¦имущественных прав, не¦ 170 ¦ 835 000 ¦ 18 ¦ 150 300 ¦ К ¦
¦ ¦ ¦вошедшая в строки 070 -+---------+-----------+-----------+----------+ Н ¦
¦ ¦ ¦150 раздела 2.1 декларации¦ 180 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦по налогу на добавленную+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦ 190 ¦ ¦ 20/120 ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦ +---------+-----------+-----------+----------+ 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 18/118 ¦ ¦ 5 ¦
¦ ¦ ¦ +---------+-----------+-----------+----------+ 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 210 ¦ ¦ 10/110 ¦ ¦ 0 ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ 0 ¦
¦ ¦ 2. ¦Реализация предприятия в¦ 220 ¦ ¦ X ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦целом как имущественного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦комплекса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ 3. ¦Передача товаров (работ,¦ 230 ¦ ¦ 18 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг) для собственных+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ ¦нужд ¦ 240 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ ¦
¦ +-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------+ ¦
¦ ¦ 4. ¦Выполнение строительно-¦ 250 ¦ ¦ 18 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦монтажных работ для собст-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦венного потребления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-----+--------------------------+---------+-----------+-----------+----------- ¦
¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Зона компактного двухмерного кода ¦
+-¬ ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00021 5 ш ¦
¦ 1 т ¦
¦ Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога 0 р ¦
¦ ------T-------------------------T---------T-----------T-----------T-----------¬ 0 и ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 1 х ¦
¦ +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+ 0 - ¦
¦ ¦ 5. ¦Суммы, связанные с¦ 260 ¦ 1 185 000 ¦ 18/118 ¦ 180 763 ¦ 6 к ¦
¦ ¦ ¦расчетами по оплате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3 о ¦
¦ ¦ ¦налогооблагаемых товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ д ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг), всего: +---------+-----------+-----------+-----------+ --+
¦ ¦ ¦ ¦ 270 ¦ ¦ 10/110 ¦ ¦ L-+
¦ +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+ ¦
¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+ ¦
¦ ¦ 5.1 ¦сумма авансовых и иных¦ 280 ¦ ¦ 18/118 ¦ ¦ К И ¦
¦ ¦ ¦платежей, полученных в+---------+-----------+-----------+-----------+ П Н ¦
¦ ¦ ¦счет предстоящих поставок¦ 290 ¦ ¦ 10/110 ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦товаров или выполнения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----¬ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦работ (услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ +-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+-----------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ 6. ¦Всего исчислено (сумма¦ 300 ¦ ¦ X ¦ 333 763 ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦величин графы 4 строк¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦010-060, 220-270 раздела¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦2.1 декларации по налогу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦на добавленную стоимость;¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦графы 6 строк¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦010-060, 220-270 раздела¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---- +---+ ¦
¦ ¦ ¦2.1 декларации по налогу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ С +---+ ¦
¦ ¦ ¦на добавленную стоимость)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ т +---+ ¦
¦ L-----+-------------------------+---------+-----------+-----------+------------ р. L---- ¦
¦ ----¬ ¦
¦ ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬ +---+ ¦
¦ ¦N п/п¦ Налоговые вычеты ¦ Код ¦ Сумма НДС ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ строки ¦ ¦ +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ +---+ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ L---- ¦
¦ ¦ 7. ¦Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и¦ 310 ¦ 80 780 ¦ ¦
¦ ¦ ¦уплаченная им при приобретении на территории¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации товаров (работ, услуг),¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦подлежащая вычету ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ Ф ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ о ¦
¦ ¦ 7.1 ¦по принятым на учет нематериальным активам и¦ 311 ¦ 51 300 ¦ р ¦
¦ ¦ ¦(или) основным средствам, не требующим сборки,¦ ¦ ¦ м ¦
¦ ¦ ¦монтажа, приобретенным по договорам¦ ¦ ¦ а ¦
¦ ¦ ¦купли-продажи; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ п ¦
¦ ¦ 7.2 ¦по основным средствам, требующим сборки,¦ 312 ¦ ¦ о ¦
¦ ¦ ¦монтажа, приобретенным по договорам¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купли-продажи; ¦ ¦ ¦ К ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ Н ¦
¦ ¦ 7.3 ¦по основным средствам, завершенным капитальным¦ 313 ¦ ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦строительством; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ 1 ¦
¦ ¦ 7.4 ¦по товарам (работам, услугам), приобретенным¦ 314 ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦для выполнения строительно-монтажных работ для¦ ¦ ¦ 5 ¦
¦ ¦ ¦собственного потребления; ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ 0 ¦
¦ ¦ 7.5 ¦по расходам на командировки и представительским¦ 315 ¦ ¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦расходам; ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 7.6 ¦по товарам, приобретаемым для перепродажи; ¦ 316 ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 7.7 ¦по иным товарам (работам, услугам),¦ 317 ¦ 29 480 ¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретаемым для осуществления операций,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦признаваемых объектами налогообложения. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 8. ¦Сумма налога, исчисленная при выполнении¦ 320 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦строительно-монтажных работ для собственного¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вычету. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 9. ¦Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при¦ 330 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ввозе товаров на таможенную территорию¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации, подлежащая вычету -¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦всего: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 9.1 ¦таможенным органам по товарам, ввезенным в¦ 331 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦таможенных режимах выпуска для внутреннего¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦потребления, временного ввоза и переработки вне¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦таможенной территории ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 9.2 ¦налоговым органам при ввозе товаров с¦ 332 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦территории Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 10. ¦Сумма налога, исчисленная и уплаченная¦ 340 ¦ 94 500 ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиком с сумм авансовых или иных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦платежей, подлежащая вычету после даты¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации соответствующих товаров (работ,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-----+-----------------------------------------------+---------+-------------- ¦
¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Зона компактного двухмерного кода ¦
+-¬ ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ 5 ш ¦
¦ Раздел 00021 1 т ¦
¦ 0 р ¦
¦ Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога 0 и ¦
¦ ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬ 1 х ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 0 - ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ 7 к ¦
¦ ¦ 11. ¦Сумма налога, уплаченная в бюджет¦ 350 ¦ ¦ 0 о ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиком в качестве покупателя -¦ ¦ ¦ д ¦
¦ ¦ ¦налогового агента, подлежащая вычету ¦ ¦ ¦ --+
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ L-+
¦ ¦ 12. ¦Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в¦ 360 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦случае возврата этих товаров или отказа от них¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(отказа от выполнения работ, услуг), а также¦ ¦ ¦ К И ¦
¦ ¦ ¦сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в¦ ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦бюджет с сумм авансовых или иных платежей в¦ ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦счет предстоящих поставок товаров (работ,¦ ¦ ¦ ----¬ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦услуг), в случае расторжения соответствующего¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦договора и возврата соответствующих сумм¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦авансовых платежей, подлежащая вычету ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ 13. ¦Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по¦ 370 ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦принятым к учету товарам (работам, услугам), в¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦т.ч. основным средствам и нематериальным¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦активам, включенные ранее в налоговые вычеты и¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦подлежащие восстановлению ¦ ¦ ¦ L---- +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ С +---+ ¦
¦ ¦ 14. ¦Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить¦ 380 ¦ 175 280 ¦ т +---+ ¦
¦ ¦ ¦величины в строках 310, 320, 330, 340 - 360¦ ¦ ¦ р. L---- ¦
¦ ¦ ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦ ¦ ¦ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦стоимость и вычесть величину строки 370 раздела¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦2.1 декларации по налогу на добавленную¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦стоимость) ¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ Расчеты по НДС за налоговый период ¦ L---- ¦
¦ +-----T-----------------------------------------------T---------T-------------+ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 15. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет¦ 390 ¦ 158 483 ¦ ¦
¦ ¦ ¦за данный налоговый период (если величина¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ Ф ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость превышает величину в¦ ¦ ¦ о ¦
¦ ¦ ¦строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ р ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость, вычесть из величины¦ ¦ ¦ м ¦
¦ ¦ ¦строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ а ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость величину строки 380¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦ ¦ ¦ п ¦
¦ ¦ ¦стоимость) ¦ ¦ ¦ о ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 16. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за¦ 400 ¦ ¦ К ¦
¦ ¦ ¦данный налоговый период (если величина строки¦ ¦ ¦ Н ¦
¦ ¦ ¦300 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость меньше величины строки¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦380 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость, вычесть из величины¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ 5 ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость величину строки 300¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную¦ ¦ ¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦стоимость) ¦ ¦ ¦ 0 ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ 1 ¦
¦ ¦ 17. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет¦ 410 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за данный налоговый период по товарам (работам,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугам), применение налоговой ставки 0¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентов по которым не подтверждено ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 18. ¦Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за¦ 420 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦данный налоговый период по товарам (работам,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугам), применение налоговой ставки 0¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентов по которым не подтверждено ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-----+-----------------------------------------------+---------+-------------- ¦
¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Зона компактного двухмерного кода ¦
+-¬ ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00021 5 ш ¦
¦ 1 т ¦
¦ Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога 0 р ¦
¦ ------T-----------------------------------------------T---------T-------------¬ 0 и ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 1 х ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ 0 - ¦
¦ ¦ 19. ¦Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет¦ 430 ¦ 158 483 ¦ 8 к ¦
¦ ¦ ¦(сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1¦ ¦ ¦ 7 о ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость,¦ ¦ ¦ д ¦
¦ ¦ ¦либо если величина строки 390 раздела 2.1¦ ¦ ¦ --+
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость¦ ¦ ¦ L-+
¦ ¦ ¦превышает величину строки 420 раздела 2.1¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вычесть из величины строки 390 раздела 2.1¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость¦ ¦ ¦ К И ¦
¦ ¦ ¦величину строки 420 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость, либо если¦ ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦величина строки 410 раздела 2.1. декларации по¦ ¦ ¦ ----¬ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость превышает¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦величину строки 400 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость, вычесть из¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦величины строки 410 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость величину строки¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦400 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость) ¦ ¦ ¦ +---+ +---+ ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ +---+ +---+ ¦
¦ ¦ 20. ¦Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению¦ 440 ¦ ¦ L---- +---+ ¦
¦ ¦ ¦(сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1¦ ¦ ¦ С +---+ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость,¦ ¦ ¦ т +---+ ¦
¦ ¦ ¦либо если величина строки 420 раздела 2.1¦ ¦ ¦ р. L---- ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость¦ ¦ ¦ ----¬ ¦
¦ ¦ ¦превышает величину строки 390 раздела 2.1¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость,¦ ¦ ¦ +---+ ¦
¦ ¦ ¦вычесть из величины строки 420 раздела 2.1¦ ¦ ¦ Ф +---+ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогу на добавленную стоимость¦ ¦ ¦ о +---+ ¦
¦ ¦ ¦величину строки 390 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ р +---+ ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость, либо если¦ ¦ ¦ м L---- ¦
¦ ¦ ¦величина строки 400 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ а ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость превышает¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦величину строки 410 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ п ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость, вычесть из¦ ¦ ¦ о ¦
¦ ¦ ¦величины строки 400 раздела 2.1 декларации по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогу на добавленную стоимость величину строки¦ ¦ ¦ К ¦
¦ ¦ ¦410 раздела 2.1 декларации по налогу на¦ ¦ ¦ Н ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость) ¦ ¦ ¦ Д ¦
¦ +-----+-----------------------------------------------+---------+-------------+ ¦
¦ ¦ 21. ¦Наименование соглашения о разделе продукции: ¦ 450 ¦ X ¦ 1 ¦
¦ L-----+-----------------------------------------------+---------+-------------- 1 ¦
¦ 5 ¦
¦ 1 ¦
¦ 0 ¦
¦ 0 ¦
¦ 1 ¦
¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Зона компактного двухмерного кода ¦
+-¬ ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Формируем бухгалтерские проводки для исчисления задолженности перед бюджетом по НДС.
Таблица 5
(руб.)
-------T----------------------------------------------------T--------------------------T-----------¬
¦N п/п ¦ Содержание операции ¦Отражение на счетах бух-¦Сумма, руб.¦
¦ ¦ ¦галтерского учетах ¦ ¦
¦ ¦ +-------------T------------+ ¦
¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 1 ¦Начислен НДС (продукция отгружена и оплачена) ¦ 90/3 ¦ 68/НДС ¦ 94 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 2 ¦Начислен НДС (продукция отгружена и частично¦ 90/3 ¦ 68/НДС ¦ 25 200 ¦
¦ ¦оплачена) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 3 ¦Начислен НДС (продукция отгружена, но не оплачена) ¦ 90/3 ¦ 76/НДС ¦ 10 800 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 4 ¦Начислен НДС (товар отгружен и оплачен) ¦ 90/3 ¦ 68/НДС ¦ 30 600 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 5 ¦Начислен НДС (товар отгружен, но не оплачен) ¦ 90/3 ¦ 76/НДС ¦ 6 480 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 6 ¦Начислен НДС по безвозмездной передаче ценностей ¦ 91/2 ¦ 68/НДС ¦ 2 700 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 7 ¦Начислен НДС по полученным пеням за просрочку оплаты¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованного товара: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- в оплаченной части ¦ 91/2 ¦ 68/НДС ¦ 2228 ¦
¦ ¦- в неоплаченной части ¦ 91/2 ¦ 76/НДС ¦ 1373 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 8 ¦Начислен НДС с аванса ¦ 62/2 ¦ 68/НДС ¦178 475 ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 9 ¦Сумма НДС, начисленная с авансов и засчитываемая в¦ 68/НДС ¦ 62/2 ¦ 94 500 ¦
¦ ¦налоговом периоде при реализации ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------------------------------+-------------+------------+-----------+
¦ 10 ¦Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и¦ 68/НДС ¦ 19 ¦ 80 784 ¦
¦ ¦уплаченная им при приобретении товаров (работ,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), подлежащая вычету ¦ ¦ ¦ ¦
L------+----------------------------------------------------+-------------+------------+------------