Сальдо по счету 99
Таблица 38
---------------------------------------T--------------------------T--------------------------------¬
¦ Показатель ¦ Корреспонденция ¦ Счет 99 ¦
¦ ¦ +----------------T---------------+
¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦1. Результат от обычных видов¦С дебетом счета 90/9 ¦ ¦ 173 200 ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦2. Результат от прочих доходов и¦С кредитом счета 91 ¦ 651 ¦ ¦
¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦3. Условный расход по налогу на¦С кредитом счета 68/НП/ТЕК¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ 41 412 ¦ ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦4. Постоянное налоговое обязательство ¦С кредитом счета 68/НП/ТЕК¦ 14 124 ¦ 7 200 ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦Обороты периода ¦ ¦ 56 187 ¦ 180 400 ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦Сальдо ¦ ¦ ¦ 124 213 ¦
L--------------------------------------+--------------------------+----------------+----------------
Напомним, что в соответствии с правилами, действовавшими ранее, сумма нераспределенной прибыли составила бы 156 613 руб.(172 549 руб. - 15 936 руб.).
В результате применения правил ПБУ 18/02 в упрощенном варианте итоговое сальдо по счету 99 равно 124 213 руб.
Это означает, что по итогам года к распределению можно предъявить только 124 213 руб.
Если распределить (допустим, на дивиденды) сумму 156 613 руб., организация подвергнется риску: через какое-то время не будет средств для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Составленная по новым правилам отчетность обеспечит последующую выплату налога как минимум в сумме 32 400 руб. (156 613 руб. - 124 213 руб.).
Подробно комментарий к порядку заполнения форм годовой отчетности можно прочитать в книге О.Г. Лапиной "Годовой отчет за 2005 год. Сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок" (М.: Эксмо, 2005).