Сальдо по счету 99

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Таблица 38

---------------------------------------T--------------------------T--------------------------------¬
¦             Показатель               ¦      Корреспонденция     ¦               Счет 99          ¦
¦                                      ¦                          +----------------T---------------+
¦                                      ¦                          ¦      Дебет     ¦     Кредит    ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦1.   Результат   от   обычных    видов¦С дебетом счета 90/9      ¦                ¦     173 200   ¦
¦деятельности                          ¦                          ¦                ¦               ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦2.  Результат  от  прочих  доходов   и¦С кредитом счета 91       ¦         651    ¦               ¦
¦расходов                              ¦                          ¦                ¦               ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦3.  Условный  расход  по   налогу   на¦С кредитом счета 68/НП/ТЕК¦                ¦               ¦
¦прибыль                               ¦                          ¦      41 412    ¦               ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦4. Постоянное налоговое обязательство ¦С кредитом счета 68/НП/ТЕК¦      14 124    ¦       7 200   ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦Обороты периода                       ¦                          ¦      56 187    ¦     180 400   ¦
+--------------------------------------+--------------------------+----------------+---------------+
¦Сальдо                                ¦                          ¦                ¦     124 213   ¦
L--------------------------------------+--------------------------+----------------+----------------
 

Напомним, что в соответствии с правилами, действовавшими ранее, сумма нераспределенной прибыли составила бы 156 613 руб.(172 549 руб. - 15 936 руб.).

В результате применения правил ПБУ 18/02 в упрощенном варианте итоговое сальдо по счету 99 равно 124 213 руб.

Это означает, что по итогам года к распределению можно предъявить только 124 213 руб.

Если распределить (допустим, на дивиденды) сумму 156 613 руб., организация подвергнется риску: через какое-то время не будет средств для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Составленная по новым правилам отчетность обеспечит последующую выплату налога как минимум в сумме 32 400 руб. (156 613 руб. - 124 213 руб.).

Подробно комментарий к порядку заполнения форм годовой отчетности можно прочитать в книге О.Г. Лапиной "Годовой отчет за 2005 год. Сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок" (М.: Эксмо, 2005).