Заполнение формы N 2 "отчет о прибылях и убытках"

Все формы отчетности обычно заполняются в тысячах рублей. Однако в данном примере, чтобы не путаться в цифрах, все формы годовой отчетности заполним в рублях.

Сформировав все проводки бухгалтерского учета, связанные с отражением постоянных и временных разниц, можно заполнить форму N 2.

1. По строке 010 показывается выручка:

931 000 руб. (525 000 руб. (оборот по реализации продукции - 15000 шт. (без НДС)) + 200 000 руб. (оборот по реализации продукции - 5000 шт. (без НДС)) + 170 000 руб. (выручка от торговой деятельности (без НДС)) + 36000 руб. (выручка от торговой деятельности (без НДС)))

2. По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются:

- затраты, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

Если в учетной политике организации установлено, что при формировании себестоимости продукции и определении финансового результата общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" непосредственно в дебет счета 90 "Продажи", то по данной статье отражаются затраты на производство продукции без учета общехозяйственных расходов;

- покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы N 2.

Затраты на сбыт продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются.

В данном примере они составляют:

562 500 руб. (400 000 руб. (себестоимость реализованной продукции) + 162 500 руб. (покупная стоимость реализованного товара без НДС)).

3. По строке 029 получаем валовую прибыль:

368 500 руб. (931 000 руб. - 562 500 руб.).

4. По строке 030 "Коммерческие расходы" отражаются:

- затраты на сбыт, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу" и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);

- издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу" и приходящиеся на проданные товары.

В данном примере они составляют:

62 500 руб.

5. По строке 040 "Управленческие расходы" отражаются суммы общехозяйственных расходов, так как учетной политикой организации установлено списание общехозяйственных расходов при формировании усеченной (неполной) себестоимости продукции и определении финансового результата с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" непосредственно в дебет счета 90 "Продажи.

В данном примере они составляют:

132 800 руб.

6. По строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" показывается прибыль (или убыток) от продаж.

В данном примере она равна:

173 200 руб. (931 000 руб. - 562 500 руб. - 62 500 руб. - 132 800 руб.).

7. Строки 060 "Проценты к получению", 070 "Проценты к уплате", 090 "Прочие операционные доходы" согласно условиям данного примера не заполняются.

8. По строке 130 "Прочие операционные расходы" отражаются операционные расходы, перечень которых определен п. 11 ПБУ 10/99.

В нашем примере они равны сумме налога на имущество:

3290 руб.

9. В строках 120 "Внереализационные доходы" и 130 "Внереализационные расходы" показываются результаты от операций, не отраженных в предыдущих статьях формы N 2 (по оборотам по счету 91 "Прочие доходы и расходы"), т.е. по строке 120 показывается сумма финансовых санкций, полученных от покупателя за несвоевременную оплату товаров (включая НДС).

В данном примере она составляет:

24 000 руб.

10. По строке 130 показываются сумма НДС в составе финансовых санкций за несвоевременную оплату товаров покупателем, сумма НДС по операции безвозмездной передачи имущества и расходы по безвозмездной передаче материалов, равная:

21 361 руб. (3661 руб. + 2700 руб. + 15 000 руб.).

11. По строке 140 показывается прибыль (или убыток) до налогообложения.

В данном примере она составляет:

172 549 руб. (прибыль).

12. По строке 141 отражается отложенный налоговый актив.

В данном примере это сумма 720 руб.

13. По строке 142 отражается отложенное налоговое обязательство.

В данном примере это сумма 33 120 руб.

14. По строке 150 отражается сумма текущего налога на прибыль (должен соответствовать данным строки 250 налоговой декларации).

В данном примере она составляет:

вариант 1 - 10 330 руб.;

вариант 2 - 159 363 руб.

15. По строке без номера (после строки 150) отражаются суммы расходов, осуществляемых в соответствии с законодательством за счет прибыли и убытков организации. В частности, по данной строке можно отразить:

- иные обязательные платежи в бюджет, например штрафные санкции за нарушение налогового законодательства;

- чрезвычайные доходы и расходы;

- прочие расходы.

Строка без номера согласно условиям данного примера не заполняется.

16. По строке 190 отражается сумма чистой прибыли отчетного года, равная:

вариант 1: 129 819 руб. (172 549 руб. + 720 руб. - 33 120 руб. - 10 330 руб.);

вариант 2: 124 213 руб. (172 549 руб. + 720 руб. - 33 120 руб. - 15 936 руб.).

17. Справочные данные (строка 200), представляющие собой разницу между суммой начисленных налоговых обязательств и налоговых активов, вносятся, если организация имеет постоянные налоговые активы или обязательства.

В данном примере они составляют:

вариант 1: 1318 руб. (36 550 руб. - 35 232 руб.);

вариант 2: 6924 руб. (14 124 руб. - 7200 руб.).

В справочных данных (после строки 200) отражается информация по базовой и разводненной прибыли, определение которых приведено в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н. У акционерных обществ информация о прибыли, приходящейся на одну акцию, складывается из двух показателях: базовой прибыли и разводненной прибыли. Базовая прибыль - это часть прибыли, причитающаяся акционерам, владельцам обыкновенных акций. Разводненная прибыль - прибыль с отражением возможного снижения базовой прибыли на акцию. Показатели базовой и разводненной прибыли на одну акцию должны быть представлены за отчетный и как минимум предшествующий годы.

Согласно условиям данного примера обществом выпущено 1000 акций, а базовая прибыль на одну акцию составляет:

вариант 1 - 129,8 руб. (129 819 руб. : 1000).

Предположим, что оснований для снижения доходности у организации нет и поэтому разводненная прибыль на одну акцию будет составлять 129,8 руб.;

вариант 2 - 124,2 руб. (124213 руб. : 1000).

Заполненная форма N 2 будет выглядеть так: