Отчет о прибылях и убыткахза 2005 г.

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Таблица 39

руб.

------------------------------------------------T-------------------------------T------------------¬
¦                 Показатель                    ¦       За отчетный период      ¦За аналогичный пе-¦
+-----------------------------------------T-----+---------------T---------------+риод   предыдущего¦
¦             Наименование                ¦ Код ¦   Вариант 1   ¦   Вариант 2   ¦года              ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦                  1                      ¦  2  ¦       3       ¦       4       ¦        5         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Доходы и расходы по  обычным  видам  дея-¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
¦тельности                                ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Выручка  (нетто)  от   продажи   товаров,¦ 010 ¦    931 000    ¦    931 000    ¦        -         ¦
¦продукции, работ, услуг                  ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
¦(за   минусом   налога   на   добавленную¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
¦стоимость,    акцизов    и    аналогичных¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
¦обязательных платежей)                   ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Себестоимость проданных товаров,  продук-¦ 020 ¦   (562 500)   ¦   (562 500)   ¦       (-)        ¦
¦ции, работ, услуг                        ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Валовая прибыль                          ¦ 029 ¦    368 500    ¦    368 500    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Коммерческие расходы                     ¦ 030 ¦    (62 500)   ¦    (62 500)   ¦       (-)        ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Управленческие расходы                   ¦ 040 ¦   (132 800)   ¦   (132 800)   ¦       (-)        ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Прибыль (убыток) от продаж               ¦ 050 ¦    173 200    ¦    173 200    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Прочие доходы и расходы                  ¦ ... ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Прочие операционные расходы              ¦ 100 ¦     (3 290)   ¦     (3 290)   ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Внереализационные доходы                 ¦ 120 ¦     24 000    ¦     24 000    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Внереализационные расходы                ¦ 130 ¦    (21 361)   ¦    (21 361)   ¦       (-)        ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Прибыль (убыток) до налогообложения      ¦ 140 ¦    172 549    ¦    172 549    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Отложенные налоговые  активы  (оборот  по¦ 141 ¦        720    ¦        720    ¦        -         ¦
¦Д 68 - К 09)                             ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Отложенные налоговые  обязательства  (вы-¦ 142 ¦    (33 120)   ¦    (33 120)   ¦        -         ¦
¦честь) (оборот по Д 68 - К 77)           ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Текущий налог на прибыль (вычесть)       ¦ 150 ¦    (10 330)   ¦    (15 936)   ¦       (-)        ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦                                         ¦     ¦               ¦               ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода¦ 190 ¦    129 819    ¦    124 213    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Справочно.                               ¦     ¦               ¦       6924    ¦                  ¦
¦Постоянные налоговые обязательства (акти-¦ 200 ¦      1 318*   ¦               ¦        -         ¦
¦вы)                                      ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Базовая прибыль (убыток) на акцию (в рас-¦     ¦        130    ¦        124    ¦        -         ¦
¦чете, например, на 1000 обыкновенных  ак-¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
¦ций)                                     ¦     ¦               ¦               ¦                  ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦Разводненная прибыль (убыток) на акцию   ¦     ¦        130    ¦        124    ¦        -         ¦
+-----------------------------------------+-----+---------------+---------------+------------------+
¦* Для отражения постоянного налогового актива может быть введена дополнительная строка.           ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

По состоянию на 31 декабря проводится реформации баланса, которая представляет собой набор операций по закрытию счетов и распределению полученной прибыли.

С начала каждого года отражение нарастающим итогом финансовых результатов прошлого года прекращается, а нового года начинается. По всем субсчетам этих счетов на 1 января следующего за отчетным года сальдо должно быть нулевым.

Для этого в конце года внутренними проводками необходимо закрыть все субсчета счета 90 "Продажи" на субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж":

 

Таблица 40

------T--------------------------------T---------------------------------------T-------------------¬
¦  N  ¦     Содержание операции        ¦Отражение на счетах бухгалтерского уче-¦    Сумма,  руб.   ¦
¦ п/п ¦                                ¦та                                     ¦                   ¦
¦     ¦                                +--------------------T------------------+                   ¦
¦     ¦                                ¦        Дебет       ¦      Кредит      ¦                   ¦
+-----+--------------------------------+--------------------+------------------+-------------------+
¦  1  ¦Выручка                         ¦        90/1        ¦       90/9       ¦     1 098 580     ¦
+-----+--------------------------------+--------------------+------------------+-------------------+
¦  2  ¦Себестоимость продаж            ¦        90/9        ¦       90/2       ¦       757 800     ¦
+-----+--------------------------------+--------------------+------------------+-------------------+
¦  3  ¦НДС                             ¦        90/9        ¦       90/3       ¦       167 580     ¦
L-----+--------------------------------+--------------------+------------------+--------------------
 

Аналогично субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", закрываются внутренними записями на субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов:"

 

Таблица 41

------T--------------------------------T---------------------------------------T-------------------¬
¦  N  ¦     Содержание операции        ¦Отражение на счетах бухгалтерского уче-¦    Сумма,  руб.   ¦
¦ п/п ¦                                ¦та                                     ¦                   ¦
¦     ¦                                +--------------------T------------------+                   ¦
¦     ¦                                ¦        Дебет       ¦      Кредит      ¦                   ¦
+-----+--------------------------------+--------------------+------------------+-------------------+
¦  1  ¦Прочие доходы                   ¦        91/1        ¦       91/9       ¦        24 000     ¦
+-----+--------------------------------+--------------------+------------------+-------------------+
¦  2  ¦Прочие расходы                  ¦        91/9        ¦       91/2       ¦        24 651     ¦
L-----+--------------------------------+--------------------+------------------+--------------------
 

На счете 99 "Прибыли и убытки" обобщается информация о конечном результате деятельности организации в отчетном году. По окончании отчетного года при составлении годовой отчетности счет 99 закрывается заключительной проводкой:

 

Таблица 42

------T-----------------------------T------------------------------T-------------------------------¬
¦  N  ¦     Содержание операции     ¦Отражение на счетах бухгалтер-¦           Сумма, руб.         ¦
¦ п/п ¦                             ¦ского учета                   ¦                               ¦
¦     ¦                             +---------------T--------------+---------------T---------------+
¦     ¦                             ¦     Дебет     ¦    Кредит    ¦   Вариант 1   ¦   Вариант 2   ¦
+-----+-----------------------------+---------------+--------------+---------------+---------------+
¦  1  ¦Формируется прибыль к распре-¦      99       ¦      84      ¦    129 819    ¦    124 213    ¦
¦     ¦делению по отчетному году    ¦               ¦              ¦               ¦               ¦
L-----+-----------------------------+---------------+--------------+---------------+----------------
 

Напомним, что, начиная с отчетности за 2004 г., данная сумма подлежит отражению по строке 190 формы N 2 и в составе показателя строки 470 баланса независимо от даты проведения собрания акционеров.