По каким основаниям списывают материалы
Материалы могут быть отпущены на нужды основного, вспомогательного или обслуживающего производства. На стоимость отпущенных материалов сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 10
- списаны материалы.
Материалы, предназначенные для основного производства, могут быть использованы на собственные нужды фирмы (например, на ремонт производственного оборудования или офисного помещения). Стоимость таких материалов спишите проводкой:
Дебет 25 (26) Кредит 10
- списана стоимость материалов, использованных для собственных нужд организации.
При использовании материалов для продажи готовой продукции и товаров сделайте запись:
Дебет 44 Кредит 10
- списана стоимость материалов, использованных в процессе продажи продукции (товаров).
Иногда на фирме накапливаются излишки материалов, которые она не использует в процессе производства. Такие материалы можно продать. Операции по продаже материалов отразите так:
Дебет 62 Кредит 91-1
- отражена выручка от продажи материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи материалов;
Дебет 91-2 Кредит 10
- списана себестоимость проданных материалов.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
Дебет 91-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи материалов
или
Дебет 99 Кредит 91-9
- отражен убыток от продажи материалов.
Фирма может передать излишки материалов безвозмездно. Обратите внимание: стоимость безвозмездно переданных материалов облагается НДС. Такую операцию отразите в учете записями:
Дебет 91-2 Кредит 10
- списаны материалы, переданные безвозмездно;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно;
Дебет 99 Кредит 91-9
- отражен убыток от безвозмездной передачи материалов (по итогам отчетного месяца).
Убыток от безвозмездной передачи материалов не уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).