Сопоставление данных инвентаризационных актови описей с данными бухгалтерского

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Следующим этапом проведения инвентаризации является сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета подлежат отражению в бюджетном учете.

Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету, то есть на дату проведения инвентаризации (п. 13 Инструкции N 70н). Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально или экспертным путем. Если раньше излишки относились на увеличение финансирования, то теперь они относятся к прочим доходам, то есть учитываются по кредиту счета 0 401 01 180 "Прочие доходы" и по дебету счетов 0 101 00 000 "Основные средства", 0 102 00 000 "Непроизведенные активы", 0 103 00 000 "Нематериальные активы", 0 105 00 000 "Материальные запасы", 0 201 04 000 "Касса", 0 201 05 000 "Денежные документы".

Убыль материальных ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается в дебет счета 0 401 01 272 "Расходование материальных запасов" с кредита соответствующих аналитических счетов счета 0 105 00 000 "Материальные запасы".

Обратите внимание: нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, обнаружилась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Следует отметить, что в бюджетных учреждениях взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы, можно проводить только по ценностям, приобретенным за счет одного и того же источника финансирования.

О списании имущества вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации, читайте раздел "Учет расчетов по недостачам материальных ценностей".