Денежные средства учреждения на банковских счетах

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Согласно п. 87 Инструкции N 70н операции по движению денежных средств учреждения отражаются на счете бюджетного учета 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" в случае если лицевой счет бюджетного учреждения не обслуживается органом Федерального казначейства. Кроме того, на этом счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Поступление и списание денежных средств со счета 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" отражаются в выписке из лицевого счета, которая является основным регистром учета по этому счету. В выписке отражаются операции за операционный день и:

- входящие на начало дня и исходящие на конец дня остатки внебюджетных средств;

- суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

- суммы кассового расхода и его восстановления за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов РФ;

- прочие платежи (уплата налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления);

- номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующих указанным операциям.

Выписки с лицевого счета и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или иному лицу, действующему по доверенности. Если бюджетополучателем обнаружены суммы, ошибочно отраженные в его лицевом счете, необходимо письменно сообщить об этом в орган федерального казначейства не позднее, чем через три рабочих дня после получения выписки.

Как правило, бюджетные учреждения чаще всего сталкиваются с двумя проблемами:

- зачисления поступивших средств на счет невыясненных сумм (в случае неточного указания наименования получателя);

- зачисления средств без права расходования (если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или источник не соответствует указанному в разрешении).

В обоих случаях в орган федерального казначейства представляется дополнительная информация за подписями руководителя и главного бухгалтера, уточняющая наименование получателя или источник образования внебюджетных средств. Для того чтобы избежать подобных ситуаций, можно довести до своих контрагентов точные платежные реквизиты, а также код и наименование источника образования внебюджетных средств.

Списание денежных средств со счета 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" оформляется платежным документом, основные правила оформления которого приведены в Положении ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ" N 2-П от 03.10.02 (далее - Положение о безналичных расчетах). Согласно Положению о безналичных расчетах основным документом, применяемым при этих расчетах, является платежное поручение. В соответствии с п. 3.1 Положения о безналичных расчетах платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

К оформлению платежных поручений предъявляются следующие требования (п. 2 Положения о безналичных расчетах):

1. Бланки платежных поручений изготавливаются типографским способом или с использованием средств вычислительной техники в соответствии с формой, включенной в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД).

2. Отклонения в размерах полей бланка не могут превышать 5 мм при условии сохранения их расположения в случае использования формата А4.

3. Платежное поручение заполняется с применением пишущих или вычислительных машин шрифтом черного цвета, подписи проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цветов. Оттиск печати и оттиск штампа банка должен быть отчетливым.

4. При заполнении платежного поручения не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы отведенных полей. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Исправления, помарки, подчистки, использование корректирующей жидкости не допускается.

5. Платежные поручения действительны 10 дней, не считая дня выписки.

Обратите внимание: если счет 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", на котором отражается движение денежных средств, полученных бюджетной организацией от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживается органами, осуществляющими кассовое исполнение бюджета, то он является лицевым счетом.

Номер лицевого счета состоит из 11 разрядов:

1-2 разряды - код лицевого счета 06 "Лицевой счет по учету внебюджетных средств";

3-5 разряды - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель средств в соответствии с бюджетной классификацией расходов;

6-10 разряды - код распорядителя (получателя) в Реестре получателей средств федерального бюджета;

11 разряд - резервный. Он используется в порядке, установленном органом Федерального казначейства.

Рассмотрим учет операций денежных средств учреждения, счет которого обслуживается кредитной организацией, и учет денежных средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на примерах.