Учет денежных средств, полученных учреждениемот предпринимательской и иной прино

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Пример.

Бюджетным учреждением 01.11.05 были произведены следующие хозяйственные операции:

- поступили денежные средства на погашение дебиторской задолженности текущего года по прочим услугам, оказанным в рамках предпринимательской деятельности, в сумме 2 100 руб.;

- поступили денежные средства от оказания услуг в сумме 15 000 руб.

- перечислен аванс на приобретение основных средств (оргтехники) за счет средств от предпринимательской деятельности в соответствии с заключенным договором в сумме 35 000 руб. (30% от суммы договора);

- перечислены денежные средства, полученные организацией от оказания платных услуг, в оплату коммунальных услуг по счету-фактуре за октябрь 2005 г. в сумме 2 800 руб.;

- перечислен авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал 2005 г. в сумме 52 000 руб.

Бухгалтер отразит данные операции в учете следующим образом:

 
--------------------------------------T-----------------------T------------------------T-----------¬
¦         Содержание операции         ¦         Дебет         ¦         Кредит         ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Поступили   денежные    средства    в¦      2 201 01 510     ¦      2 206 06 660      ¦   2 100   ¦
¦отчетном году в погашение дебиторской¦Поступления    денежных¦Уменьшение   дебиторской¦           ¦
¦задолженности по прочим услугам      ¦средств  учреждения  на¦задолженности по  выдан-¦           ¦
¦                                     ¦банковские счета       ¦ным  авансам  за  прочие¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦услуги                  ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦        17 (226)       ¦                        ¦   2 100   ¦
¦                                     ¦Поступление    денежных¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦средств  на  банковские¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦счета учреждений       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Поступили    денежные   средства   от¦      2 201 01 510     ¦      2 205 03 660      ¦  15 000   ¦
¦оказания учреждением услуг           ¦Поступления    денежных¦Уменьшение   дебиторской¦           ¦
¦                                     ¦средств  учреждения  на¦задолженности по доходам¦           ¦
¦                                     ¦банковские счета       ¦от рыночных продаж това-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦ров, работ, услуг       ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦        17 (130)       ¦                        ¦  15 000   ¦
¦                                     ¦Поступление    денежных¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦средств  на  банковские¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦счета учреждений       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислен  аванс   на   приобретение¦      2 206 08 560     ¦      2 201 01 610      ¦  35 000   ¦
¦оргтехники    в    соответствии     с¦Увеличение  дебиторской¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦заключенным договором                ¦задолженности по выдан-¦учреждения с  банковских¦           ¦
¦                                     ¦ным авансам за приобре-¦счетов                  ¦           ¦
¦                                     ¦тение основных  средств¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦                       ¦        18 (310)        ¦  35 000   ¦
¦                                     ¦                       ¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦с банковских счетов  уч-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦реждений                ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислены  денежные   средства   на¦      2 302 04 830     ¦      2 201 01 610      ¦   2 800   ¦
¦оплату  счета-фактуры  поставщика  за¦Уменьшение кредиторской¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦оказанные им коммунальные услуги     ¦задолженности по оплате¦учреждения с  банковских¦           ¦
¦                                     ¦коммунальных услуг     ¦счетов                  ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦                       ¦        18 (223)        ¦   2 800   ¦
¦                                     ¦                       ¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦с  банковских счетов уч-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦реждений                ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислен авансовый платеж по налогу¦      2 303 05 830     ¦      2 201 01 610      ¦  52 000   ¦
¦на имущество за III квартал 2005 г.  ¦Уменьшение кредиторской¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦задолженности по прочим¦учреждения с  банковских¦           ¦
¦                                     ¦платежам в бюджет      ¦счетов                  ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦                       ¦         18 (290)       ¦  52 000   ¦
¦                                     ¦                       ¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦с  банковских счетов уч-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦реждений                ¦           ¦
L-------------------------------------+-----------------------+------------------------+------------
 

Заметим, что основным документом, регламентирующим открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является Приказ Минфина РФ от 21.06.01 N 46н "О порядке открытия и ведения органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов" (далее - Приказ N 46н). Согласно этому приказу поступления на лицевой счет учреждения формируются в соответствии с Генеральным разрешением, в котором определен источник формирования внебюджетных средств и направления их использования (п. 4 Приказа N 46н). Необходимо заметить, что существующий порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета (Приказ N 46н) действует до 1 января 2006 года. Начиная с 1 января 2006 года данный порядок будет регулироваться Приказом Минфина РФ от 24.12.04 N 123н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н "О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов".

Учет операций по движению средств на счете 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 87 Инструкции N 70н).