Учет денежных средств, полученных учреждениемот предпринимательской и иной прино
Пример.
Бюджетным учреждением 01.11.05 были произведены следующие хозяйственные операции:
- поступили денежные средства на погашение дебиторской задолженности текущего года по прочим услугам, оказанным в рамках предпринимательской деятельности, в сумме 2 100 руб.;
- поступили денежные средства от оказания услуг в сумме 15 000 руб.
- перечислен аванс на приобретение основных средств (оргтехники) за счет средств от предпринимательской деятельности в соответствии с заключенным договором в сумме 35 000 руб. (30% от суммы договора);
- перечислены денежные средства, полученные организацией от оказания платных услуг, в оплату коммунальных услуг по счету-фактуре за октябрь 2005 г. в сумме 2 800 руб.;
- перечислен авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал 2005 г. в сумме 52 000 руб.
Бухгалтер отразит данные операции в учете следующим образом:
--------------------------------------T-----------------------T------------------------T-----------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Поступили денежные средства в¦ 2 201 01 510 ¦ 2 206 06 660 ¦ 2 100 ¦
¦отчетном году в погашение дебиторской¦Поступления денежных¦Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦задолженности по прочим услугам ¦средств учреждения на¦задолженности по выдан-¦ ¦
¦ ¦банковские счета ¦ным авансам за прочие¦ ¦
¦ ¦ ¦услуги ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ 17 (226) ¦ ¦ 2 100 ¦
¦ ¦Поступление денежных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств на банковские¦ ¦ ¦
¦ ¦счета учреждений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Поступили денежные средства от¦ 2 201 01 510 ¦ 2 205 03 660 ¦ 15 000 ¦
¦оказания учреждением услуг ¦Поступления денежных¦Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦ ¦средств учреждения на¦задолженности по доходам¦ ¦
¦ ¦банковские счета ¦от рыночных продаж това-¦ ¦
¦ ¦ ¦ров, работ, услуг ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ 17 (130) ¦ ¦ 15 000 ¦
¦ ¦Поступление денежных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств на банковские¦ ¦ ¦
¦ ¦счета учреждений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислен аванс на приобретение¦ 2 206 08 560 ¦ 2 201 01 610 ¦ 35 000 ¦
¦оргтехники в соответствии с¦Увеличение дебиторской¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦заключенным договором ¦задолженности по выдан-¦учреждения с банковских¦ ¦
¦ ¦ным авансам за приобре-¦счетов ¦ ¦
¦ ¦тение основных средств¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ ¦ 18 (310) ¦ 35 000 ¦
¦ ¦ ¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦ ¦ ¦с банковских счетов уч-¦ ¦
¦ ¦ ¦реждений ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислены денежные средства на¦ 2 302 04 830 ¦ 2 201 01 610 ¦ 2 800 ¦
¦оплату счета-фактуры поставщика за¦Уменьшение кредиторской¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦оказанные им коммунальные услуги ¦задолженности по оплате¦учреждения с банковских¦ ¦
¦ ¦коммунальных услуг ¦счетов ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ ¦ 18 (223) ¦ 2 800 ¦
¦ ¦ ¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦ ¦ ¦с банковских счетов уч-¦ ¦
¦ ¦ ¦реждений ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Перечислен авансовый платеж по налогу¦ 2 303 05 830 ¦ 2 201 01 610 ¦ 52 000 ¦
¦на имущество за III квартал 2005 г. ¦Уменьшение кредиторской¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦ ¦задолженности по прочим¦учреждения с банковских¦ ¦
¦ ¦платежам в бюджет ¦счетов ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ ¦ 18 (290) ¦ 52 000 ¦
¦ ¦ ¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦ ¦ ¦с банковских счетов уч-¦ ¦
¦ ¦ ¦реждений ¦ ¦
L-------------------------------------+-----------------------+------------------------+------------
Заметим, что основным документом, регламентирующим открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является Приказ Минфина РФ от 21.06.01 N 46н "О порядке открытия и ведения органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов" (далее - Приказ N 46н). Согласно этому приказу поступления на лицевой счет учреждения формируются в соответствии с Генеральным разрешением, в котором определен источник формирования внебюджетных средств и направления их использования (п. 4 Приказа N 46н). Необходимо заметить, что существующий порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета (Приказ N 46н) действует до 1 января 2006 года. Начиная с 1 января 2006 года данный порядок будет регулироваться Приказом Минфина РФ от 24.12.04 N 123н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н "О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов".
Учет операций по движению средств на счете 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 87 Инструкции N 70н).