Денежные средства учреждения во временном распоряжении

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Учет денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на счете 0 201 02 000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении". Примером денежных средств учреждения, находящихся во временном распоряжении, могут служить средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественным доказательством при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества, или средства, полученные на ответственное хранение. В соответствии с п. 89 Инструкции N 70н на счете 0 201 02 000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении" учитываются денежные средства как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Поступившие на этот счет денежные средства после наступления определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке. Самостоятельно данными средствами учреждение не распоряжается. Они находятся у него на ответственном хранении.

Организация данного раздела учета, на наш взгляд, не вызывает особых трудностей и не отличается от ранее действовавшей схемы использования субсчетов 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения" и 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения" (Инструкция N 107н).

Учет операций по движению денежных средств учреждения во временном распоряжении ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 89 Инструкции N 70н). Заметим, что в ходе подготовки книги к печати вышел Приказ Минфина РФ от 07.09.05 N 17н "Об утверждении порядка открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с законодательством РФ", в соответствии с которым организация учета средств, поступивших во временное распоряжение, изменилась. Настоящий приказ регламентирует:

- порядок открытия и закрытия лицевых счетов для учета операций со средствами во временном распоряжении;

- учет операций на лицевых счетах для учета операций со средствами во временном распоряжении;

- порядок ведения лицевых счетов для учета операций со средствами во временном распоряжении.

Обратите внимание: оформление платежных поручений на возврат средств владельцу производится в соответствии с требованиями, установленными Положением ЦБ РФ и Минфина России от 20.05.04 N 257-П,46н. В свою очередь, если средства, поступившие во временное распоряжение учреждения, перечисляются в соответствующий бюджет, при подготовке платежных поручений необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 24.11.04 N 106н.

Рассмотрим порядок отражения денежных средств учреждения, находящихся во временном распоряжении, на конкретном примере.

 

Пример.

Сотрудником Управления внутренних дел в ходе дознания были изъяты денежные средства в сумме 100 000 руб., которые потом были возвращены владельцу.

Бухгалтер Управления внутренних дел отразит эти операции следующими записями:

 
--------------------------------------T-----------------------T------------------------T-----------¬
¦         Содержание операции         ¦         Дебет         ¦         Кредит         ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Поступили   денежные    средства   во¦      3 201 02 510     ¦      3 304 01 730      ¦  100 000  ¦
¦временное распоряжение учреждения    ¦Поступления    денежных¦Увеличение  кредиторской¦           ¦
¦                                     ¦средств   во  временное¦задолженности по средст-¦           ¦
¦                                     ¦распоряжение учреждения¦вам, полученным  во вре-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦менное распоряжение     ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Выданы средства владельцу            ¦     3 304 01 830      ¦       3 201 02 610     ¦  100 000  ¦
¦                                     ¦Уменьшение кредиторской¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦задолженности  по сред-¦учреждения,  поступивших¦           ¦
¦                                     ¦ствам,   полученным  во¦во  временное распоряже-¦           ¦
¦                                     ¦временное распоряжение ¦ние                     ¦           ¦
L-------------------------------------+-----------------------+------------------------+------------