Денежные средства учреждения в пути
В соответствии с п. 91 Инструкции N 70н учет денежных средств в пути отражается на счете 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути". Как правило, денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Рассмотрим отражение операций по этому счету на примере.
Пример.
Главный распорядитель бюджетных средств 30.09.05 перечислил подведомственному учреждению средства в размере 151 440 руб., из которых:
- 120 000 руб. - на оплату труда работникам;
- 31 440 руб. - на оплату единого социального налога.
На счет учреждения, открытый в коммерческой организации, средства зачислены 03.10.05.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:
--------------------------------------T-----------------------T------------------------T-----------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Предоставлены из бюджета денежные¦ ¦ ¦ ¦
¦средства, не поступившие на отчетную¦ ¦ ¦ ¦
¦дату ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на оплату труда ¦ 1 201 03 510 ¦ 1 304 04 211 ¦ 120 000 ¦
¦ ¦Поступления денежных¦Внутренние расчеты между¦ ¦
¦ ¦средств учреждения в¦главными распорядителями¦ ¦
¦ ¦пути ¦и распорядителями (полу-¦ ¦
¦ ¦ ¦чателями) средств по оп-¦ ¦
¦ ¦ ¦лате труда ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на единый социальный налог ¦ 1 201 03 510 ¦ 1 304 04 213 ¦ 31 440 ¦
¦ ¦Поступления денежных¦Внутренние расчеты между¦ ¦
¦ ¦средств учреждения в¦главными распорядителями¦ ¦
¦ ¦пути ¦и распорядителями (полу-¦ ¦
¦ ¦ ¦чателями) средств по оп-¦ ¦
¦ ¦ ¦лате труда ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Зачислены на счет бюджетного¦ ¦ ¦ ¦
¦учреждения денежные средства,¦ ¦ ¦ ¦
¦поступившие от главного распорядителя¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на оплату труда ¦ 1 201 01 510 ¦ 1 201 03 610 ¦ 120 000 ¦
¦ ¦Поступления денежных¦Выбытия денежных средств¦ ¦
¦ ¦средств учреждения на¦учреждения в пути ¦ ¦
¦ ¦банковские счета ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ 17 (211) ¦ ¦ 120 000 ¦
¦ ¦Поступление денежных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств на банковские¦ ¦ ¦
¦ ¦счета учреждений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на единый социальный налог ¦ 1 201 01 510 ¦ 1 201 03 610 ¦ 31 440 ¦
¦ ¦Поступления денежных¦Поступления денежных¦ ¦
¦ ¦средств учреждения на¦средств учреждения в¦ ¦
¦ ¦банковские счета ¦пути ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦ ¦ 17 (213) ¦ ¦ 31 440 ¦
¦ ¦Поступление денежных¦ ¦ ¦
¦ ¦средств на банковские¦ ¦ ¦
¦ ¦счета учреждений ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+-----------------------+------------------------+------------
Кроме предоставленных из бюджета средств, не поступивших на отчетную дату, по этому счету отражаются операции по конвертации денежных средств. Причем счет 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути" при отражении поступления средств на конвертацию и перечисление средств по конвертации является транзитным между счетами по учету денежных средств в рублях (счет 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах") и в иностранной валюте (счет 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте").