Денежные средства учреждения в пути

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

В соответствии с п. 91 Инструкции N 70н учет денежных средств в пути отражается на счете 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути". Как правило, денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Рассмотрим отражение операций по этому счету на примере.

 

Пример.

Главный распорядитель бюджетных средств 30.09.05 перечислил подведомственному учреждению средства в размере 151 440 руб., из которых:

- 120 000 руб. - на оплату труда работникам;

- 31 440 руб. - на оплату единого социального налога.

На счет учреждения, открытый в коммерческой организации, средства зачислены 03.10.05.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:

 
--------------------------------------T-----------------------T------------------------T-----------¬
¦         Содержание операции         ¦         Дебет         ¦         Кредит         ¦Сумма, руб.¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Предоставлены  из  бюджета   денежные¦                       ¦                        ¦           ¦
¦средства, не поступившие на  отчетную¦                       ¦                        ¦           ¦
¦дату                                 ¦                       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на оплату труда                    ¦      1 201 03 510     ¦      1 304 04 211      ¦  120 000  ¦
¦                                     ¦Поступления    денежных¦Внутренние расчеты между¦           ¦
¦                                     ¦средств   учреждения  в¦главными распорядителями¦           ¦
¦                                     ¦пути                   ¦и распорядителями (полу-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦чателями) средств по оп-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦лате труда              ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на единый социальный налог         ¦      1 201 03 510     ¦      1 304 04 213      ¦   31 440  ¦
¦                                     ¦Поступления    денежных¦Внутренние расчеты между¦           ¦
¦                                     ¦средств   учреждения  в¦главными распорядителями¦           ¦
¦                                     ¦пути                   ¦и распорядителями (полу-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦чателями) средств по оп-¦           ¦
¦                                     ¦                       ¦лате труда              ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦Зачислены    на    счет    бюджетного¦                       ¦                        ¦           ¦
¦учреждения     денежные     средства,¦                       ¦                        ¦           ¦
¦поступившие от главного распорядителя¦                       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на оплату труда                    ¦      1 201 01 510     ¦      1 201 03 610      ¦  120 000  ¦
¦                                     ¦Поступления    денежных¦Выбытия денежных средств¦           ¦
¦                                     ¦средств  учреждения  на¦учреждения в пути       ¦           ¦
¦                                     ¦банковские счета       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦        17 (211)       ¦                        ¦  120 000  ¦
¦                                     ¦Поступление    денежных¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦средств  на  банковские¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦счета учреждений       ¦                        ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦- на единый социальный налог         ¦      1 201 01 510     ¦       1 201 03 610     ¦   31 440  ¦
¦                                     ¦Поступления    денежных¦Поступления     денежных¦           ¦
¦                                     ¦средств  учреждения  на¦средств   учреждения   в¦           ¦
¦                                     ¦банковские счета       ¦пути                    ¦           ¦
+-------------------------------------+-----------------------+------------------------+-----------+
¦                                     ¦        17 (213)       ¦                        ¦   31 440  ¦
¦                                     ¦Поступление    денежных¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦средств  на  банковские¦                        ¦           ¦
¦                                     ¦счета учреждений       ¦                        ¦           ¦
L-------------------------------------+-----------------------+------------------------+------------
 

Кроме предоставленных из бюджета средств, не поступивших на отчетную дату, по этому счету отражаются операции по конвертации денежных средств. Причем счет 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути" при отражении поступления средств на конвертацию и перечисление средств по конвертации является транзитным между счетами по учету денежных средств в рублях (счет 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах") и в иностранной валюте (счет 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте").