Учет косвенных расходов
Косвенные расходы связаны с управлением и обеспечением обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т.п.). Косвенные расходы учитывайте по дебету счетов 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы":
Дебет 23 (25, 26) Кредит 10 (60, 69, 70...)
- отражена сумма расходов вспомогательного производства (общепроизводственных, общехозяйственных расходов).
Ежемесячно долю этих расходов, относящуюся к деятельности обслуживающего хозяйства, списывайте со счетов 23, 25 и 26 в дебет счета 29:
Дебет 29 Кредит 23 (25)
- часть расходов вспомогательного производства (общепроизводственных расходов) включена в затраты обслуживающего производства (хозяйства).
Общехозяйственные расходы со счета 26 спишите на счет 29, только если ваше обслуживающее хозяйство в отчетном году оказывало услуги на сторону (например, санаторий помимо сотрудников фирмы обслуживал сторонних лиц). Сумму таких расходов спишите проводкой:
Дебет 29 Кредит 26
- списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).
Общехозяйственные расходы можно ежемесячно в полном объеме списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".
Пример
ООО "Пассив" имеет на балансе детский сад. Сумма начисленной амортизации по оборудованию детского сада составила 5000 руб. Расходы по оплате услуг городских энергетиков и котельной составили 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Зарплата работников детского сада составила 40 000 руб. Сумма ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 14 400 руб.
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 29 Кредит 02
- 5000 руб. - начислена амортизация по оборудованию детского сада;
Дебет 29 Кредит 60
- 15 000 руб. (17 700 - 2700) - учтены расходы по оплате тепла и электроэнергии, израсходованных детским садом;
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. - учтен НДС по теплу и электроэнергии;
Дебет 29 Кредит 70
- 40 000 руб. - начислена заработная плата работникам детского сада;
Дебет 29 Кредит 68 (69)
- 14 400 руб. - начислены единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников детского сада.