Главная > Отчетность коммерческих организаций

Списание расходов вспомогательного производства

 

Обслуживающие хозяйства могут изготавливать продукцию и выполнять работы (услуги):

- для нужд основного и вспомогательного производств;

- для непроизводственных нужд фирмы на бесплатной и платной основах (например, услуги общежитий, домов культуры и т.п.);

- для сторонних организаций.

Затраты обслуживающего хозяйства по обеспечению производственного процесса списывают в дебет счетов учета материальных ценностей или затрат на производство.

Если обслуживающее производство само изготавливает какие-либо материальные ценности, то их фактическую себестоимость в учете отразите записью:

Дебет 10 (43) Кредит 29

- оприходованы материалы (готовая продукция), выпущенные обслуживающим производством.

Расходы обслуживающего хозяйства на выполнение работ (оказание услуг) для обеспечения основного производства спишите следующей проводкой:

Дебет 20 Кредит 29

- списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.

Расходы обслуживающего хозяйства по обеспечению деятельности вспомогательного производства спишите проводкой:

Дебет 23 Кредит 29

- списаны расходы обслуживающего хозяйства по оказанию услуг вспомогательному производству.

Зачастую определить, какая часть расходов обслуживающего хозяйства относится к деятельности основного или вспомогательного производства, затруднительно. Например, прачечная стирает спецодежду рабочим основного и вспомогательного производств. Поэтому нужно распределить такие расходы пропорционально какому-либо показателю.

Таким показателем могут быть заработная плата рабочих различных производств, сумма прямых затрат того или иного производства и т.д. Выбранный порядок распределения расходов обслуживающих производств (хозяйств) закрепите в учетной политике фирмы.

 

Пример

На балансе ЗАО "Актив" числится прачечная, обслуживающая основной и вспомогательный производственные цеха.

Прямые расходы в 2005 году составили: основного производства - 460 000 руб., вспомогательного производства - 40 000 руб. Расходы прачечной - 50 000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69...)

- 460 000 руб. - учтены затраты основного производства;

Дебет 23 Кредит 10 (70, 69...)

- 40 000 руб. - учтены затраты вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 10 (70, 69...)

- 50 000 руб. - учтены расходы прачечной по оказанию услуг.

Учетной политикой "Актива" установлено, что расходы обслуживающего хозяйства распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание. Это сделано следующим образом:

- относящиеся к деятельности основного производства - 46 000 руб. (50 000 х 460 000 : 500 000);

- относящиеся к деятельности вспомогательного производства - 4000 руб. (50 000 х 40 000 : 500 000).

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 29

- 46 000 руб. - списаны расходы прачечной на затраты основного производства;

Дебет 23 Кредит 29

- 4000 руб. - списаны расходы прачечной на затраты вспомогательного производства.

Обслуживающее хозяйство может выполнять работы (оказывать услуги) для непроизводственных нужд фирмы платно или бесплатно.

Если ваши работники пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного зала) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 29

- списаны затраты обслуживающего хозяйства по услугам, оказываемым бесплатно.

Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе не уменьшает налог на прибыль. Организация может погасить этот убыток в течение 10 лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст. 275.1 НК РФ).

Расходы на выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для себя за плату списывайте в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". После перехода права собственности на результаты выполненных работ сделайте в учете запись:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи результатов работ (услуг) обслуживающим хозяйством.

Сумму затрат обслуживающего хозяйства на выполнение работ (оказание услуг) спишите проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 29

- списаны расходы обслуживающего хозяйства на выполнение работ (услуг);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен налог на добавленную стоимость.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи работ (услуг) обслуживающим хозяйством:

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

 

Пример

На балансе производственной фирмы есть прачечная. Она оказывает платные услуги сторонним организациям. За отчетный период выручка прачечной составила 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Расходы прачечной на оказание услуг - 15 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 29 Кредит 10 (70, 69...)

- 15 000 руб. - отражены расходы прачечной, связанные с оказанием услуг сторонним организациям;

Дебет 51 Кредит 62

- 23 600 руб. - поступили денежные средства от сторонних организаций;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 24 000 руб. - отражена выручка от продажи услуг прачечной;

Дебет 90-2 Кредит 29

- 15 000 руб. - списаны расходы по оказанию услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 3600 руб. - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 5000 руб. (23 600 - 15 000 - 3600) - отражена прибыль от продажи услуг прачечной.

 

Интересное