Начисление и уплата налога на прибыль

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на аналитическом счете 0 303 03 000 "Расчеты по налогу на прибыль". При оказании платных услуг бюджетным учреждением налог на прибыль начисляется за счет доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг (дебет одноименного счета 2 401 01 310) как увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль (кредит счета 2 303 03 730). Если бюджетное учреждение производит и реализует готовую продукцию, продает нефинансовые активы, то налог на прибыль начисляется за счет доходов от реализации активов (дебет одноименного счета 2 401 01 172).

 

Пример.

Учреждение оказывает платные услуги населению. За 2005 г. налог на прибыль от оказания платных услуг составил 18 000 руб. Кроме того, в 2005 г. учреждение реализовало готовую продукцию и получило прибыль. Налог на прибыль от ее реализации составил 1 200 руб.

В бюджетном учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

 
------------------------------------T-----------------------T----------------------T---------------¬
¦        Содержание операции        ¦         Дебет         ¦       Кредит         ¦  Сумма, руб.  ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Начислен  налог   на   прибыль   от¦     2 401 01 130      ¦     2 303 03 730     ¦     18 000    ¦
¦оказания платных услуг             ¦Доходы от рыночных про-¦Увеличение  кредиторс-¦               ¦
¦                                   ¦даж товаров, работ, ус-¦кой задолженности   по¦               ¦
¦                                   ¦луг                    ¦налогу на прибыль     ¦               ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Начислен  налог   на   прибыль   от¦     2 401 01 172      ¦     2 303 03 730     ¦      1 200    ¦
¦реализации готовой продукции       ¦Доходы  от   реализации¦Увеличение  кредиторс-¦               ¦
¦                                   ¦активов                ¦кой задолженности   по¦               ¦
¦                                   ¦                       ¦налогу на прибыль     ¦               ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Перечислен  налог  на  прибыль   от¦     2 303 03 830      ¦     2 201 01 610     ¦     19 200    ¦
¦оказания платных услуг             ¦Уменьшение кредиторской¦Выбытие       денежных¦               ¦
¦                                   ¦задолженности по налогу¦средств учреждения   с¦               ¦
¦                                   ¦на прибыль             ¦банковских счетов     ¦               ¦
L-----------------------------------+-----------------------+----------------------+----------------