Начисление и уплата налога на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на аналитическом счете 0 303 03 000 "Расчеты по налогу на прибыль". При оказании платных услуг бюджетным учреждением налог на прибыль начисляется за счет доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг (дебет одноименного счета 2 401 01 310) как увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль (кредит счета 2 303 03 730). Если бюджетное учреждение производит и реализует готовую продукцию, продает нефинансовые активы, то налог на прибыль начисляется за счет доходов от реализации активов (дебет одноименного счета 2 401 01 172).
Пример.
Учреждение оказывает платные услуги населению. За 2005 г. налог на прибыль от оказания платных услуг составил 18 000 руб. Кроме того, в 2005 г. учреждение реализовало готовую продукцию и получило прибыль. Налог на прибыль от ее реализации составил 1 200 руб.
В бюджетном учете учреждения будут сделаны следующие проводки:
------------------------------------T-----------------------T----------------------T---------------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Начислен налог на прибыль от¦ 2 401 01 130 ¦ 2 303 03 730 ¦ 18 000 ¦
¦оказания платных услуг ¦Доходы от рыночных про-¦Увеличение кредиторс-¦ ¦
¦ ¦даж товаров, работ, ус-¦кой задолженности по¦ ¦
¦ ¦луг ¦налогу на прибыль ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Начислен налог на прибыль от¦ 2 401 01 172 ¦ 2 303 03 730 ¦ 1 200 ¦
¦реализации готовой продукции ¦Доходы от реализации¦Увеличение кредиторс-¦ ¦
¦ ¦активов ¦кой задолженности по¦ ¦
¦ ¦ ¦налогу на прибыль ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------------------+----------------------+---------------+
¦Перечислен налог на прибыль от¦ 2 303 03 830 ¦ 2 201 01 610 ¦ 19 200 ¦
¦оказания платных услуг ¦Уменьшение кредиторской¦Выбытие денежных¦ ¦
¦ ¦задолженности по налогу¦средств учреждения с¦ ¦
¦ ¦на прибыль ¦банковских счетов ¦ ¦
L-----------------------------------+-----------------------+----------------------+----------------