Налоговая декларация

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

По истечении каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество, а по итогам налогового периода - налоговую декларацию. Указанные документы организации представляют в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога). Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.04 N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" (далее - Приказ МНС РФ N САЭ-3-21/224).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из титульного листа и пяти разделов. Бюджетная организация может заполнить:

- Раздел 1. "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика".

- Раздел 2. "Расчет налоговой базы и суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций".

- Раздел 4. "Расчет налоговой базы и суммы налога по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации".

- Раздел 5. "Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом имущества".

Третий раздел налоговой декларации содержит сведения о недвижимости иностранных организаций, и бюджетным учреждением не заполняется.

Форма декларации используется и для отчетности по авансовым платежам по налогу на имущество, а также для расчета налога за налоговый период. Налоговая декларация подается в налоговые органы по местонахождению учреждения, каждого подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по недвижимому имуществу, которое учитывается на балансе учреждения, но находится на территории другого субъекта РФ. Если законом субъекта РФ предусмотрено пропорциональное поступление налога в региональный и местные бюджеты, то налоговая декларация представляется в каждый налоговый орган с учетом ОКАТО муниципальных образований. Пункт 1.3 Приказа МНС РФ N САЭ-3-21/224 определяет, какие разделы декларации заполнить для представления в налоговый орган.

 

Пример.

Технический университет зарегистрирован в Москве. Филиалы N 1 и N 2 университета расположены в разных районах Нижегородской области. Филиал N 1 университета не имеет отдельного баланса, но использует недвижимое имущество университета стоимостью 100 000 руб. и движимое имущество стоимостью 20 000 руб. В состав недвижимого имущества входит спортивный зал стоимостью 30 000 руб., который не облагается налогом. Филиал N 2 имеет отдельный баланс и использует имущество на сумму 80 000 руб.

Учитывая, что законом Нижегородской области предусмотрено 50%-ное перечисление налога на имущество в доходы местных бюджетов, отчетность по налогу на имущество представляется в следующем составе:

- в налоговый орган Москвы: раздел 1, раздел 2 - в части имущества, расположенного в Москве, и движимого имущества на сумму 20 000 руб. (используемого филиалом N 1);

- в налоговый орган филиала N 1 : раздел 1, раздел 2 - в части недвижимого имущества на сумму 100 000 руб., раздел 5 - в части имущества, не облагаемого налогом - спортивного зала - стоимостью 30 000 руб.;

- в налоговый орган филиала N 2: раздел 1, раздел 2 - в части имущества, учитываемого на отдельном балансе филиала, в сумме 80 000 руб.