Особенности исчисления и уплаты налогапо местонахождению обособленных подраздел

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Налог на имущество и авансовые платежи по нему исчисляются в данном случае как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения. При этом под отдельным балансом, согласно Письму Минфина РФ от 29.03.04 N 04-05-06/27, следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Если организация учитывает на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся не на территории субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация, и не на отдельных балансах обособленных подразделений, налог на имущество рассчитывается отдельно и в налоговый орган по месту его нахождения подается отдельная налоговая декларация.

Из положений гл. 30 НК РФ следует, что в случае отсутствия в обособленном подразделении отдельного баланса налоговая база исчисляется по местонахождению филиала в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу (зданиям, сооружениям). Другие основные средства, находящиеся в обособленном подразделении, будут включаться в налоговую базу по местонахождению организации.

Пример.

Технический университет зарегистрирован в Москве. Филиал университета расположен в Нижегородской области. Он не имеет отдельного баланса, но использует недвижимое имущество университета стоимостью 100 000 руб. и движимое имущество стоимостью 20 000 руб.

Налоговая база по имуществу филиала будет рассчитываться отдельно для недвижимого имущества, налог по которому перечисляется в доход бюджета Нижегородской области, и отдельно для движимого имущества, входящего в состав объектов налогообложения по налогу, перечисляемому в Москву.