Главная > Отчетность коммерческих организаций

Когда ндс принять к вычету

 

В большинстве случаев НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету. Это отражают проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- произведен вычет по НДС.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:

- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

- стоимость ценностей (работ, услуг) оплачена;

- ценности (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

- в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС вычесть нельзя.

 

Пример

В декабре 2005 года ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). "Актив" выдал "Пассиву" счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. "Пассив" приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС.

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам.

Если на конец 2005 года материалы не будут оплачены, то по строке 220 баланса нужно указать сумму НДС по ним в размере 9000 руб.

После оплаты материалов в учете "Пассива" будут сделаны записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 59 000 руб. - перечислены деньги поставщику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 9000 руб. - НДС принят к вычету.

После списания налога в строке 220 баланса ставится прочерк.

Обратите внимание: согласно Налоговому кодексу, входной НДС по нормируемым расходам принимается к вычету в особом порядке. Так, налог можно принять к вычету только в той части нормируемых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Сумма НДС по сверхнормативным расходам вычету не подлежит (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К нормируемым относятся:

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- командировочные расходы.

 

Пример

ЗАО "Актив" с июня 2005 года уплачивает НДС поквартально. В III квартале 2005 года для проведения рекламной кампании "Актив" купил сувениры на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Все сувениры раздали покупателям. За III квартал 2005 года выручка "Актива" (без НДС) составила 750 000 руб.

Затраты на покупку сувениров относятся к прочим рекламным расходам. Они уменьшают прибыль только в пределах 1 процента выручки. Таким образом, при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2005 года можно принять расходы на рекламу в сумме 7500 руб. (750 000 руб. х 1%).

НДС по рекламным расходам, который можно принять к вычету, за III квартал составит:

7500 руб. х 18% = 1350 руб.

Оставшуюся сумму входного НДС - 450 руб. (1800 - 1350) - в III квартале 2005 года нельзя принять к вычету.

Выручка "Актива" (без НДС) за весь 2005 год составила 850 000 руб. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 2005 год можно принять рекламные расходы в сумме 8500 руб. (850 000 руб. 1%).

НДС, относящийся к этой сумме, составит:

8500 руб. х 18% = 1530 руб.

В III квартале 2005 года к вычету принято 1350 руб. входного НДС. Значит, в IV квартале 2005 года можно принять к вычету:

1530 руб. - 1350 руб. = 180 руб.

Оставшийся налог в сумме 270 руб. (1800 - 1530) к вычету принять нельзя. Его придется списать в дебет субсчета 91-2 "Прочие расходы" без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

 

Интересное