Когда ндс принять к вычету
В большинстве случаев НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету. Это отражают проводкой:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 19
- произведен вычет по НДС.
Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:
- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
- стоимость ценностей (работ, услуг) оплачена;
- ценности (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;
- в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС вычесть нельзя.
Пример
В декабре 2005 года ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). "Актив" выдал "Пассиву" счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. "Пассив" приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС.
Бухгалтер "Пассива" сделал в учете проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходованы материалы на склад;
Дебет 19 Кредит 60
- 9000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам.
Если на конец 2005 года материалы не будут оплачены, то по строке 220 баланса нужно указать сумму НДС по ним в размере 9000 руб.
После оплаты материалов в учете "Пассива" будут сделаны записи:
Дебет 60 Кредит 51
- 59 000 руб. - перечислены деньги поставщику;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 19
- 9000 руб. - НДС принят к вычету.
После списания налога в строке 220 баланса ставится прочерк.
Обратите внимание: согласно Налоговому кодексу, входной НДС по нормируемым расходам принимается к вычету в особом порядке. Так, налог можно принять к вычету только в той части нормируемых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Сумма НДС по сверхнормативным расходам вычету не подлежит (п. 7 ст. 171 НК РФ).
К нормируемым относятся:
- расходы на рекламу;
- представительские расходы;
- командировочные расходы.
Пример
ЗАО "Актив" с июня 2005 года уплачивает НДС поквартально. В III квартале 2005 года для проведения рекламной кампании "Актив" купил сувениры на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Все сувениры раздали покупателям. За III квартал 2005 года выручка "Актива" (без НДС) составила 750 000 руб.
Затраты на покупку сувениров относятся к прочим рекламным расходам. Они уменьшают прибыль только в пределах 1 процента выручки. Таким образом, при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2005 года можно принять расходы на рекламу в сумме 7500 руб. (750 000 руб. х 1%).
НДС по рекламным расходам, который можно принять к вычету, за III квартал составит:
7500 руб. х 18% = 1350 руб.
Оставшуюся сумму входного НДС - 450 руб. (1800 - 1350) - в III квартале 2005 года нельзя принять к вычету.
Выручка "Актива" (без НДС) за весь 2005 год составила 850 000 руб. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 2005 год можно принять рекламные расходы в сумме 8500 руб. (850 000 руб. 1%).
НДС, относящийся к этой сумме, составит:
8500 руб. х 18% = 1530 руб.
В III квартале 2005 года к вычету принято 1350 руб. входного НДС. Значит, в IV квартале 2005 года можно принять к вычету:
1530 руб. - 1350 руб. = 180 руб.
Оставшийся налог в сумме 270 руб. (1800 - 1530) к вычету принять нельзя. Его придется списать в дебет субсчета 91-2 "Прочие расходы" без уменьшения налогооблагаемой прибыли.