Строки 230 и 240 "дебиторская задолженность..."
По строкам 230 и 240 отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:
- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные";
- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- бюджета по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- фондов социального страхования по излишне уплаченным взносам, учтенную по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- работников фирмы по излишне начисленным доходам, учтенную по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";
- по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решения суда о взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таким образом, в этих строках баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
В строке 230 отразите дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Это долгосрочная дебиторская задолженность.
В строке 240 укажите дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это краткосрочная дебиторская задолженность.
Задолженность покупателей и заказчиков укажите отдельно по строкам "В том числе покупатели и заказчики" следующим образом:
- по строке 231 - задолженность, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
- по строке 241 - задолженность, которая будет погашена менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
При заполнении строк 230 и 240 помните, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо - в активе (строки 230 и 240), кредитовое - в пассиве (строки 620 и 625).
Пример
На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на конец 2005 года числятся дебиторская задолженность Ларионова по выданному ему авансу в сумме 1000 руб. и кредиторская задолженность перед Уваровым (перерасход выданного аванса) в той же сумме.
В балансе за 2005 год задолженность Ларионова отражена по строке 240 актива баланса, а кредиторская задолженность перед Уваровым - по строкам 620 и 625 пассива баланса.