Когда списывать выгодно

Списанная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (при условии, что она списана из-за истечения срока исковой давности или невозможности взыскания). Получается, что списать задолженность выгоднее в том периоде, когда у фирмы есть прибыль, которая больше суммы задолженности. В этом случае при списании задолженности фирма сэкономит на налоге на прибыль.

Пример

На начало I квартала 2005 года у ООО "Пассив" числится дебиторская задолженность в сумме 60 000 руб. (без НДС) по отгруженным, но не оплаченным товарам. Ее срок исковой давности в этом квартале истекает. Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Предположим, что налоговая база по налогу на прибыль в I квартале 2005 года (без учета списанной задолженности) составила 80 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62

- 60 000 руб. - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 007

- 60 000 руб. - учтена за балансом списанная дебиторская задолженность.

База по налогу на прибыль после списания задолженности составила 20 000 руб. (80 000 - 60 000), а налог на прибыль - 4800 руб. (20 000 руб. х 24%).

Если бы "Пассив" продлил срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 19 200 руб. (80 000 руб. х 24%). Таким образом, фирма сэкономила 14 400 руб. (19 200 - 4800).