Как создать резерв

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяет, что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются три условия:

- задолженность возникла по расчетам за проданную продукцию (товары, работы, услуги);

- срок погашения задолженности по договору истек;

- гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Создание резерва отражается в учете проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 63

- создан резерв по сомнительным долгам.

В балансе сумма резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На нее уменьшается дебиторская задолженность, по которой создан резерв. При этом никакие дополнительные проводки в учете не делаются. Таким образом, данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса.

Отдельно сумма резерва сомнительных долгов отражается по строке 100 "Прочие операционные расходы" Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).

 

Пример

Дебиторская задолженность фирмы по счету 62 на 31 декабря 2005 года составляет 240 000 руб. Срок погашения этой задолженности не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Учитывая вероятность погашения долга, фирма создала резерв сомнительных долгов в сумме 60 000 руб. (то есть на часть долга).

В бухгалтерской отчетности за 2005 год данные о резерве сомнительных долгов будут отражены так:

 

в Бухгалтерском балансе

 
--------------------------------------T-----------------T--------------------T---------------------¬
¦              Актив                  ¦      Код        ¦      На начало     ¦      На конец       ¦
¦                                     ¦   показателя    ¦    отчетного года  ¦   отчетного года    ¦
+-------------------------------------+-----------------+--------------------+---------------------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по¦       240       ¦         -          ¦        180          ¦
¦которой  ожидаются   в   течение   12¦                 ¦                    ¦                     ¦
¦месяцев после отчетной даты)         ¦                 ¦                    ¦                     ¦
+-------------------------------------+-----------------+--------------------+---------------------+
¦в том числе покупатели и заказчики   ¦       241       ¦         -          ¦        180          ¦
L-------------------------------------+-----------------+--------------------+----------------------
 

в Отчете о прибылях и убытках

 
-----------------------------T-----------------T------------------------T--------------------------¬
¦  Наименование показателя   ¦       Код       ¦   За отчетный период   ¦   За аналогичный период  ¦
¦                            ¦                 ¦                        ¦       прошлого года      ¦
+----------------------------+-----------------+------------------------+--------------------------+
¦Прочие операционные расходы ¦       100       ¦          60            ¦             -            ¦
L----------------------------+-----------------+------------------------+---------------------------
 

Интересное