Как закрыть счета 90 и 91
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
- по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 "Продажи";
- прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 "Продажи". В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
- 90-1 "Выручка";
- 90-2 "Себестоимость продаж";
- 90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- 90-4 "Акцизы";
- 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи".
Сделайте это так:
а)кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:
Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4...)
- закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Пример
В 2005 году ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров - 170 000 руб.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты
по НДС"
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 600 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 170 000 руб. - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 230 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - - 170 000) - отражена прибыль от продаж.
31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
- 770 000 руб. (600 000 + 170 000) - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года.
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открывают следующие субсчета:
- 91-1 "Прочие доходы";
- 91-2 "Прочие расходы";
- 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы".
Сделайте это так:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
- закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
- закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Пример
В 2005 году ЗАО "Актив" получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 2360 руб. - начислена арендная плата за отчетный период;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты
по НДС"
- 360 руб. - начислен НДС с арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)
- 3600 руб. - отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 1600 руб. (2360 - 360 - 3600) - отражен убыток от прочей деятельности организации.
31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
- 3960 руб. (360 + 3600) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Похожие статьи
- Новая система бухгалтерского учетабюджетных учреждений как основа бюджетной отч
- Финансовый результат прошлых отчетных периодов
- Вовлечение непроизведенных активовв хозяйственный оборот впервые
- Особенности отражения операций с материальными запасами
- Учет курсовых разниц и комиссии банковза приобретение иностранной валюты