Как вести учет на расчетном счете

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

В сумму по строке 260 баланса входят и деньги, числящиеся на расчетном счете фирмы по состоянию на 31 декабря 2005 года. Указанную строку заполните в соответствии с вашими банковскими выписками. Как правило, банк выдает их ежедневно или в другие согласованные сроки. К выписке прилагаются документы, на основании которых происходят зачисление и списание средств с расчетного счета.

Обрабатывая выписки, помните, что деньги клиента для банка являются кредиторской задолженностью. Поэтому все поступления на расчетный счет клиента банк записывает по кредиту, а списания с него и снятие наличных - по дебету.

В бухгалтерском учете фирмы поступление денег на расчетный счет отражается по дебету, а списание - по кредиту. Поэтому суммы, указанные в выписке по кредиту, вы отразите по дебету счета 51 "Расчетный счет".

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверять и обрабатывать выписки нужно в день их поступления.

Деньги, поступающие на расчетный счет, запишите в дебет счета 51:

Дебет 51 Кредит 62 (76...)

- поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за пользование их денежными средствами (проценты на остаток денег). Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как операционный доход. Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 51 Кредит 91-1

- начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

 

Пример

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения - 3 процента годовых от среднего остатка по счету.

Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающаяся "Активу", составит:

10 000 руб. х 3% : 365 дн. х 30 дн. = 24,66 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет фирмы.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 91-1

- 24,66 руб. - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Деньги, списанные с расчетного счета, отразите по кредиту счета 51:

Дебет 60 (50, 68, 76...) Кредит 51

- списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые ваша фирма платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и проведение других операций, учитывайте как операционные расходы. Для этого сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 51

- учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия. В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства лишь в исключительных случаях, например:

- по решению суда;

- по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с вашего расчетного счета списать не вправе (п. 7 ст. 114 НК РФ).

 

Интересное