Главная > Отчетность коммерческих организаций

Корпоративные карты

 

По строке 260 баланса может отражаться остаток средств на специальных счетах (например, перечисленных банку в покрытие кредитной карты).

Корпоративная банковская карта позволяет ее держателям проводить операции по счету юридического лица. Держателями корпоративной карты могут быть одно или несколько физических лиц, как правило, сотрудники организации.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Различаются они по источникам, за счет которых деньги поступают на специальный карточный счет организации. Для открытия расчетной корпоративной карты фирма заблаговременно перечисляет собственные средства на этот счет. Если открывается кредитная корпоративная карта, банк-эмитент предоставляет фирме кредит. Его сумма зачисляется на специальный счет.

Правила расчетов с использованием банковских карт установлены Положением об эмиссии банковских карт и операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России 24 декабря 2004 г. N 266-П.

Чтобы открыть расчетную корпоративную карту, фирма заблаговременно должна перечислить определенную сумму на специальный карточный счет в банке-эмитенте. Затем вы должны периодически перечислять на нее средства для пополнения счета.

Деньги на специальном карточном счете учитываются по счету 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отразите бухгалтерскими проводками:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет" Кредит 51

- перечислены рубли на специальный карточный счет;

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет" Кредит 52

- перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.

Перевод денег на специальный карточный счет может занять несколько дней. В этом случае в бухгалтерском учете сделайте записи:

Дебет 57 Кредит 51 (52)

- списаны деньги для перечисления на специальный карточный счет;

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет" Кредит 57

- поступили денежные средства на специальный карточный счет.

Если за время перевода иностранной валюты ее официальный курс изменится (с момента перевода до момента зачисления на специальный банковский счет), то на счете 57 образуется курсовая разница. В учете сделайте проводку:

Дебет 57 Кредит 91-1

- отражена положительная курсовая разница

или

Дебет 91-2 Кредит 57

- отражена отрицательная курсовая разница.

 

Пример

ЗАО "Актив" переводит 10 000 долл. США со своего валютного счета в банке "Коммерческий" на специальный карточный счет в банке "Кредитный".

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):

- на дату списания валюты со счета в банке - 29 руб./USD;

- на дату зачисления средств на специальный счет - 30 руб./USD.

В бухгалтерском учете "Актива" сделаны следующие проводки:

Дебет 57 Кредит 52

- 290 000 руб. (10 000 USD х 29 руб./USD) - списаны средства с валютного счета в банке "Коммерческий";

Дебет 55 Кредит 57

- 300 000 руб. (10 000 USD х 30 руб./USD) - зачислена иностранная валюта на специальный счет в банке "Кредитный";

Дебет 57 Кредит 91-1

- 10 000 руб. (10 000 USD х (30 руб./USD - 29 руб./USD)) - положительная курсовая разница отражена в составе прочих доходов.

Вознаграждение банка за обслуживание специального карточного счета является операционным расходом фирмы. Оно отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 55

- отражена сумма комиссионного вознаграждения, удержанная банком.

Суммы вознаграждения банка за обслуживание специального карточного счета учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме.

Расчеты по кредитной корпоративной карте отражаются так же, как и полученные фирмой кредиты. При расчетах по корпоративной карте поступление рублей или валюты на специальный карточный счет отразите проводкой:

Дебет 55 Кредит 66 (67)

- поступили денежные средства на специальный карточный счет.

Начисление процентов за кредит, полученный по карте, отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)

- начислены проценты по кредиту, предоставленному для открытия кредитной корпоративной карты.

Напомним, что проценты по кредитам и займам уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что не более чем на 20 процентов отклоняются от среднего уровня процентов по аналогичным займам (обязательствам, выдаваемым в сопоставимой сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

Фирмы, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, средний процент рассчитывают в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала.

Если у вас не было аналогичных займов либо так решила сама фирма, проценты при налогообложении прибыли нужно учесть в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым займам или в пределах 15 процентов годовых по займам в валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Возврат банку кредита и процентов по нему отразите проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 51 (52)

- возвращена сумма кредита и процентов.

 

Пример

ЗАО "Север" заключило с банком договор на обслуживание кредитной корпоративной карты с 1 марта 2005 года.

Банк-эмитент предоставил ЗАО "Север" кредит в сумме 500 000 руб. сроком на шесть месяцев. Банк зачислил сумму кредита на специальный карточный счет ЗАО "Север".

"Север" выплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 30 процентов годовых. Через полгода фирма вернула банку кредит и проценты по нему.

В бухгалтерском учете ЗАО "Север" сделаны записи:

Дебет 55 Кредит 66

- 500 000 руб. - поступила сумма кредита на специальный карточный счет;

Дебет 91-2 Кредит 66

- 75 000 руб. (500 000 руб. х 30% х 6 мес. : 12 мес.) - начислены проценты по кредиту;

Дебет 66 Кредит 51

- 575 000 руб. (500 000 + 75 000) - возвращена сумма кредита и процентов по нему.

 

Интересное