Общий порядок восстановление сумм ндс

Категория: Налогообложение
 

Общий порядок восстановления возмещенных ранее сумм НДС предусмотрен п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ и распространяется на всех налогоплательщиков, за исключением тех которые переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.

Также восстановление не осуществляется при передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Восстановление НДС осуществляется в случае передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Восстанавливаются суммы НДС:

- в полном размере (в отношении неамортизируемого имущества);

- в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Восстановление сумм НДС происходит у стороны передающей имущество в качестве вклада в уставный капитал в момент передачи. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача этого имущества, нематериальных активов и имущественных прав. Указанное восстановление, по нашему мнению, производится в том налоговом периоде, в котором произошла передача вклада в уставный (складочный) капитал.

На основании данных документов принимающая организация относит восстановленные суммы НДС у себя к зачету. Данный зачет производятся после принятия на учет имущества, в случае его дальнейшего использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Передача имущества для совершения хозяйственной деятельности и иных операций, не облагаемых НДС.

Восстановление НДС по этому основанию осуществляется во всех случаях дальнейшего использования активов для осуществления не облагаемых операций, для которых не предусмотрен специальный порядок восстановления.

Восстанавливаются суммы НДС:

- в полном размере (в отношении неамортизируемого имущества);

- в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Восстановление сумм НДС происходит в момент передачи (использования) активов при совершении необлагаемых операций.

При этом восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Переход на специальный налоговый режим.

Восстановление НДС осуществляется при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии с гл.гл. 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ.

Восстанавливаются суммы НДС:

- в полном размере (в отношении неамортизируемого имущества);

- в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Восстановление сумм НДС происходит в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Порядок учета указанных сумм Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако, по нашему мнению, они должны учитываться в расходах налогоплательщика.