Главная > Отчетность коммерческих организаций

Прибыль отчетного года

 

Сумму чистой прибыли, полученную фирмой за 2005 год, также отразите по строке 470 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки". Сумму прибыли спишите заключительными оборотами декабря 2005 года при реформации баланса:

Дебет 99 Кредит 84

- отражена в составе нераспределенной прибыли чистая прибыль отчетного года.

Обратите внимание: сумма, указываемая в балансе за 2005 год по строке 470, совпадает с суммой, списываемой заключительными оборотами декабря 2005 года.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

 

Пример

В 2005 году ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

Кроме того, фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.

В течение года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 51 Кредит 62

- 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 600 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 2360 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 51 Кредит 76

- 2360 руб. - получена сумма арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 360 руб. - начислен НДС по арендной плате;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)

- 3600 руб. - списаны затраты, связанные со сдачей имущества в аренду.

Заключительными записями декабря 2005 года будут:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 400 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000) - отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 1600 руб. (2360 - 3600 - 360) - отражен убыток от прочей деятельности организации.

Такие записи нужно делать ежемесячно по мере отражения выручки и других доходов. Но для наглядности примера предположим, что бухгалтер их сделал единовременно в конце года.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 составит 398 400 руб. (400 000 - 1600).

Эта сумма представляет собой прибыль "Актива" до налогообложения.

Предположим, что налог на прибыль, который должен заплатить "Актив" по итогам 2005 года, составил 95 616 руб.

Бухгалтер начислил налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 95 616 руб. - начислен налог на прибыль.

31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

по закрытию всех субсчетов к счету 90 "Продажи"

Дебет 90-1 Кредит 90-9

- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

- 600 000 руб. - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года;

по закрытию всех субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- 3960 руб. (3600 + 360) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

По состоянию на 31 декабря 2005 года кредитовое сальдо по счету 99 составило 302 784 руб. (400 000 - 1600 - 95 616). Эта сумма - чистая прибыль "Актива" за 2004 год.

Заключительной проводкой декабря будет:

Дебет 99 Кредит 84

- 302 784 руб. - отражена чистая прибыль за отчетный год.

Эту сумму бухгалтер должен указать по строке 470 баланса за 2005 год.

 

Интересное