Прибыль отчетного года
Сумму чистой прибыли, полученную фирмой за 2005 год, также отразите по строке 470 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки". Сумму прибыли спишите заключительными оборотами декабря 2005 года при реформации баланса:
Дебет 99 Кредит 84
- отражена в составе нераспределенной прибыли чистая прибыль отчетного года.
Обратите внимание: сумма, указываемая в балансе за 2005 год по строке 470, совпадает с суммой, списываемой заключительными оборотами декабря 2005 года.
Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример
В 2005 году ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.
Кроме того, фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.
В течение года бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 51 Кредит 62
- 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 600 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 2360 руб. - начислена арендная плата;
Дебет 51 Кредит 76
- 2360 руб. - получена сумма арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 360 руб. - начислен НДС по арендной плате;
Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)
- 3600 руб. - списаны затраты, связанные со сдачей имущества в аренду.
Заключительными записями декабря 2005 года будут:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 400 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000) - отражена прибыль от продаж;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 1600 руб. (2360 - 3600 - 360) - отражен убыток от прочей деятельности организации.
Такие записи нужно делать ежемесячно по мере отражения выручки и других доходов. Но для наглядности примера предположим, что бухгалтер их сделал единовременно в конце года.
Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 составит 398 400 руб. (400 000 - 1600).
Эта сумма представляет собой прибыль "Актива" до налогообложения.
Предположим, что налог на прибыль, который должен заплатить "Актив" по итогам 2005 года, составил 95 616 руб.
Бухгалтер начислил налог проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 95 616 руб. - начислен налог на прибыль.
31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" сделал проводки:
по закрытию всех субсчетов к счету 90 "Продажи"
Дебет 90-1 Кредит 90-9
- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
- 600 000 руб. - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года;
по закрытию всех субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет 91-1 Кредит 91-9
- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
- 3960 руб. (3600 + 360) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
По состоянию на 31 декабря 2005 года кредитовое сальдо по счету 99 составило 302 784 руб. (400 000 - 1600 - 95 616). Эта сумма - чистая прибыль "Актива" за 2004 год.
Заключительной проводкой декабря будет:
Дебет 99 Кредит 84
- 302 784 руб. - отражена чистая прибыль за отчетный год.
Эту сумму бухгалтер должен указать по строке 470 баланса за 2005 год.