Прибыль отчетного года

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Сумму чистой прибыли, полученную фирмой за 2005 год, также отразите по строке 470 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки". Сумму прибыли спишите заключительными оборотами декабря 2005 года при реформации баланса:

Дебет 99 Кредит 84

- отражена в составе нераспределенной прибыли чистая прибыль отчетного года.

Обратите внимание: сумма, указываемая в балансе за 2005 год по строке 470, совпадает с суммой, списываемой заключительными оборотами декабря 2005 года.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

 

Пример

В 2005 году ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

Кроме того, фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.

В течение года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 51 Кредит 62

- 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 600 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 2360 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 51 Кредит 76

- 2360 руб. - получена сумма арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 360 руб. - начислен НДС по арендной плате;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)

- 3600 руб. - списаны затраты, связанные со сдачей имущества в аренду.

Заключительными записями декабря 2005 года будут:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 400 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000) - отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 1600 руб. (2360 - 3600 - 360) - отражен убыток от прочей деятельности организации.

Такие записи нужно делать ежемесячно по мере отражения выручки и других доходов. Но для наглядности примера предположим, что бухгалтер их сделал единовременно в конце года.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 составит 398 400 руб. (400 000 - 1600).

Эта сумма представляет собой прибыль "Актива" до налогообложения.

Предположим, что налог на прибыль, который должен заплатить "Актив" по итогам 2005 года, составил 95 616 руб.

Бухгалтер начислил налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 95 616 руб. - начислен налог на прибыль.

31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

по закрытию всех субсчетов к счету 90 "Продажи"

Дебет 90-1 Кредит 90-9

- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

- 600 000 руб. - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года;

по закрытию всех субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- 3960 руб. (3600 + 360) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

По состоянию на 31 декабря 2005 года кредитовое сальдо по счету 99 составило 302 784 руб. (400 000 - 1600 - 95 616). Эта сумма - чистая прибыль "Актива" за 2004 год.

Заключительной проводкой декабря будет:

Дебет 99 Кредит 84

- 302 784 руб. - отражена чистая прибыль за отчетный год.

Эту сумму бухгалтер должен указать по строке 470 баланса за 2005 год.

 

Интересное