Формирование убытка

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Убыток может образоваться в результате:

- финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций фирмы;

- расходов за счет чистой прибыли, которой у фирмы нет (сумма расходов превысила прибыль, полученную фирмой в 2005 году или ранее).

Сумму убытка прошлых лет и отчетного года отразите в балансе в круглых скобках.

 

Пример

В 2005 году ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 1 200 000 руб.

В этом же году фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.

В течение года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 180 000 руб. - отражена выручка, полученная от продажи товаров;

Дебет 51 Кредит 62

- 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 1 200 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 2360 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 51 Кредит 76

- 2360 руб. - получена сумма арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 360 руб. - начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)

- 3600 руб. - списаны затраты, связанные со сдачей имущества в аренду.

31 декабря 2005 года бухгалтер "Актива" сделает такие проводки:

по закрытию всех субсчетов к счету 90 "Продажи"

Дебет 90-1 Кредит 90-9

- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

-1 200 000 руб. - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

по закрытию всех субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- 3960 руб. (3600 + 360) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Заключительными записями года будут:

Дебет 99 Кредит 90-9

- 200 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 1 200 000) - отражен убыток от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 1600 руб. (2360 - 3600 - 360) - отражен убыток от прочей деятельности фирмы.

Эти записи нужно делать ежемесячно по мере отражения выручки (других доходов). Но для наглядности примера предположим, что бухгалтер их сделал единовременно в конце года.

Таким образом, дебетовое сальдо по счету 99 составит 201 600 руб. (200 000 + 1600).

Последней проводкой декабря 2005 года будет:

Дебет 84 Кредит 99

- 201 600 руб. - отражен убыток за отчетный год.

Эту сумму бухгалтер должен указать по строке 470 баланса за 2005 год в круглых скобках.

 

Интересное