Главная > Отчетность коммерческих организаций

Как учесть валютные кредиты

 

Задолженность по долгосрочным кредитам, полученным в иностранной валюте, также учитывают на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Однако в учете таких кредитов есть свои особенности.

Задолженность в иностранной валюте перед кредитором должна регулярно пересчитываться в рубли.

Такой пересчет проводят:

- на дату поступления кредита;

- на дату возврата кредита;

- на дату составления бухгалтерской отчетности.

Поэтому, если у вас есть кредит, не возвращенный на конец 2005 года, необходимо:

- учесть сумму займа по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

- скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на 31 декабря 2005 года.

Если курс иностранной валюты на 31 декабря 2005 года больше, чем на дату получения денег, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму увеличьте задолженность по кредиту и отразите отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Если курс иностранной валюты на 31 декабря 2005 года меньше, чем на дату получения денег, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму уменьшите задолженность по кредиту и отразите положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

 

Пример

В ноябре 2005 года ООО "Пассив" получило кредит от иностранного банка в размере 100 000 долл. США. Кредит получен на пополнение оборотных средств. Сумма процентов, которую должна заплатить фирма по кредиту на 31 декабря 2005 года, составила 5000 долл. США.

Ситуация 1

Предположим, что курс доллара США, установленный Банком России, составил:

- на дату получения кредита - 29,32 руб./USD;

- на 31 декабря 2005 года (дату составления годовой отчетности) - 30,26 руб./USD.

Операции, связанные с получением кредита, бухгалтер "Пассива" отразил так:

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет" Кредит 67-1-2

- 2 932 000 руб. (100 000 USD х 29,32 руб./USD) - поступил кредит от иностранного банка;

Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет"

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

- 2 932 000 руб. - кредит зачислен на текущий валютный счет.

На 31 декабря 2005 года задолженность по кредиту должна быть пересчитана в рубли по курсу Банка России на этот день. Также должны быть начислены проценты по нему.

При отражении задолженности в учете "Пассива" сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 67-1-2

- 94 000 руб. (100 000 USD х (30,26 руб./USD - 29,32 руб./USD)) - отражена курсовая разница по кредиту в иностранной валюте;

Дебет 91-2 Кредит 67-1-2

- 151 300 руб. (5000 USD х 30,26 руб./USD) - начислены проценты по кредиту.

В балансе за 2005 год по строке 510 бухгалтер "Пассива" указал сумму кредита с процентами в размере 3 177 300 руб. (2 932 000 + 94 000 + 151 300).

Ситуация 2

Предположим, что курс доллара США, установленный Банком России, составил:

- на дату получения кредита - 30,26 руб./USD;

- на 31 декабря 2005 года (дату составления годовой отчетности) - 29,32 руб./USD.

Операции, связанные с получением кредита, бухгалтер "Пассива" отразил так:

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет" Кредит 67-1-2

- 3 026 000 руб. (100 000 USD х 30,26 руб./USD) - поступил кредит от иностранного банка;

Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет"

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

- 3 026 000 руб. - кредит зачислен на текущий валютный счет.

На 31 декабря 2005 года задолженность по кредиту должна быть пересчитана в рубли по курсу Банка России на этот день. Также должны быть начислены проценты по нему.

При отражении задолженности в учете "Пассива" сделаны проводки:

Дебет 67-1-2 Кредит 91-1

- 94 000 руб. (100 000 USD х (30,26 руб./USD - 29,32 руб./USD)) - отражена курсовая разница по кредиту в иностранной валюте;

Дебет 91-2 Кредит 67-1-2

- 146 600 руб. (5000 USD х 29,32 руб./USD) - начислены проценты по кредиту.

В балансе за 2005 год по строке 510 бухгалтер "Пассива" указал сумму кредита и проценты по нему в размере 3 078 000 руб. (3 026 000 - 94 000 + 146 600).

 

Интересное