Как учесть кредит под залог векселя

Вы можете взять в банке долгосрочный кредит под залог векселя. Такую операцию называют "учетом (дисконтированием) векселей". Это дает возможность банку осуществлять все права по векселю: предъявлять его к оплате, получать по нему платеж и т.п.

Однако продать такой вексель банк не может. Следовательно, собственником векселя остается ваша фирма, и с баланса он не снимается. Сумму такого кредита отражают в обычном порядке (то есть по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам, займам").

Пример

В качестве оплаты за реализованную продукцию ЗАО "Актив" получило от покупателя вексель. Его номинальная стоимость - 130 200 руб. Срок погашения - 2 года.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 130 200 руб. - отражена выручка от продаж;

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 62

- 130 200 руб. - получен от покупателя вексель.

Под залог этого векселя ЗАО "Актив" взяло кредит в банке "Коммерческий" на срок до даты оплаты векселя (2 года) под 70 процентов годовых. Проценты должны быть уплачены вместе с суммой кредита. Кредит получен на пополнение оборотных средств.

Бухгалтер "Актива" сделал записи:

Дебет 009 субсчет "Векселя в залоге"

- 130 200 руб. - передан вексель в обеспечение возврата кредита;

Дебет 51 Кредит 67-1-1

- 130 200 руб. - получена сумма кредита;

Дебет 91-2 Кредит 67-1-1

- 182 280 руб. (130 200 руб. х 70% х 2 года) - начислены проценты по кредиту.

В Бухгалтерском балансе эти операции учтены так:

- по строке 231 (230) - задолженность покупателя по векселю в сумме 130 200 руб.;

- по строке 510 - задолженность фирмы по кредиту в сумме 312 480 руб. (130 200 + 182 280);

- по строке 960 - стоимость векселя, переданного в залог банку, в сумме 130 200 руб.

После того как из банка будет получено сообщение о погашении векселя, бухгалтер "Актива" должен сделать записи:

Дебет 67-1-1 Кредит 62 субсчет "Векселя полученные"

- 130 200 руб. - погашен вексель и кредит;

Дебет 67-1-1 Кредит 51

- 182 280 руб. - перечислены проценты по кредиту банку;

Кредит 009 субсчет "Векселя в залоге"

- 130 200 руб. - погашен вексель, переданный ранее в обеспечение кредита.

Если вексель не будет оплачен в срок и банк вернет вексель ЗАО "Актив", надо будет сделать следующие проводки:

Кредит 009 субсчет "Векселя в залоге"

- 130 200 руб. - возвращен вексель, переданный ранее в обеспечение кредита;

Дебет 67-1-1 Кредит 51

- 130 200 руб. - возвращена банку сумма кредита;

Дебет 67-1-1 Кредит 51

- 182 280 руб. - перечислены банку проценты по кредиту.