Главная > Отчетность коммерческих организаций

Как учесть займы, полученные в рублях

 

Если сумма займа перечисляется на расчетный или иной счет вашей фирмы, сделайте в учете запись:

Дебет 51 (55) Кредит 67-2

- заем перечислен на расчетный (специальный) счет.

Если заимодавец перечисляет сумму займа непосредственно вашим поставщикам и подрядчикам (то есть минуя расчетный или специальный счет фирмы-заемщика), сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 67-2

- заем перечислен поставщику (подрядчику).

 

Пример

В октябре 2005 года по договору займа ООО "Пассив" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавца) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на 2 года. Сумма займа была перечислена на расчетный счет "Пассива". До конца года заем возвращен не был. Сумма процентов, которую должен заплатить "Пассив" на 31 декабря 2005 года, составила 10 000 руб. Заем получен на пополнение оборотных средств.

При получении займа и начислении процентов по нему бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 67-2

- 100 000 руб. - получен заем от ЗАО "Актив";

Дебет 91-2 Кредит 67-2

- 10 000 руб. - начислены проценты по займу.

В балансе за 2005 год бухгалтер "Пассива" по строке 510 указал сумму займа и проценты по нему в размере 110 000 руб. (100 000 + 10 000).

Если сумма займа выражена в договоре в условных денежных единицах (например, в долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру следует:

- учесть сумму займа по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денег;

- скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по займу исходя из официального курса иностранной валюты на дату возврата денег.

Обратите внимание: на дату составления бухгалтерской отчетности задолженность по такому займу пересчитывать не нужно.

Если курс иностранной валюты на день возврата денег больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница. На эту сумму увеличьте задолженность по займу и отразите отрицательную суммовую разницу в составе прочих расходов.

 

Пример

В 2005 году по договору беспроцентного займа ООО "Пассив" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавца) денежные средства на 2 года.

Согласно договору, сумма беспроцентного займа эквивалентна 10 000 долл. США. Все расчеты производятся в рублях.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

- на дату получения займа - 29,30 руб./USD;

- на 31 декабря 2005 года (дату составления отчетности) - 30,32 руб./USD;

- на дату возврата займа - 33,40 руб./USD.

При получении займа бухгалтер "Пассива" сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 67-2

- 293 000 руб. (10 000 USD х 29,30 руб./USD) - получен заем от ЗАО "Актив".

По строке 510 баланса за 2005 год бухгалтер отразил сумму займа в размере 293 000 руб. Пересчет суммы займа на дату оформления отчетности по новому курсу валюты делать не нужно.

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

Дебет 91-2 Кредит 67-2

- 41 000 руб. ((33,40 руб./USD - 29,30 руб./USD) х 10 000 USD) - отражена отрицательная суммовая разница;

Дебет 67-2 Кредит 51

- 334 000 руб. (293 000 + 41 000) - возвращен заем (с учетом отрицательной суммовой разницы).

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная суммовая разница. На эту сумму уменьшите задолженность по займу и отразите положительную суммовую разницу в составе прочих доходов.

 

Пример

В 2005 году по договору беспроцентного займа ООО "Пассив" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавца) денежные средства на 2 года. Согласно договору, сумма займа выражена в долларах США и составляет 10 000 долл. США. Все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил (цифры условные):

- на дату получения денег по договору займа - 29,40 руб./USD;

- на 31 декабря 2005 года (дату составления отчетности) - 30,32 руб./USD;

- на дату возврата денег по договору займа - 25,30 руб./USD.

При получении займа бухгалтер "Пассива" сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 67-2

- 294 000 руб. (10 000 USD х 29,40 руб./USD) - получен заем от ЗАО "Актив".

По строке 510 баланса за 2005 год бухгалтер отразил сумму займа в размере 294 000 руб. Пересчитывать заем на дату оформления отчетности по новому курсу валюты не нужно.

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

Дебет 67-2 Кредит 91-1

- 41 000 руб. ((29,40 руб./USD - 25,30 руб./USD) х 10 000 USD) - отражена положительная суммовая разница;

Дебет 67-2 Кредит 51

- 253 000 руб. (294 000 - 41 000) - возвращен заем (с учетом положительной суммовой разницы).

 

Интересное