Главная > Отчетность коммерческих организаций

Как начислить есн и взносы в пенсионный фонд

 

Для расчета ЕСН и взносов в ПФР руководствуйтесь главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса и Законом об обязательном пенсионном страховании от 12 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Суммы начисленного ЕСН отразите по дебету тех же счетов учета расходов, на которых отражено начисление зарплаты работникам вашей фирмы.

Для этого сделайте записи:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 69-1-1

- начислен ЕСН, подлежащий перечислению в ФСС;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 69-3-1

- начислен ЕСН, подлежащий перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 69-3-2

- начислен ЕСН, подлежащий перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен ЕСН, подлежащий перечислению в федеральный бюджет.

В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывают сумму взноса на обязательное пенсионное страхование работников. При этом сделайте проводки:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-1

- начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-2

- начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

 

Пример

ООО "Пассив" занимается производством. В декабре 2005 года была начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 15 000 руб.

Единый соцналог на фирме начисляют по ставке 26 процентов, в том числе 20 процентов - в федеральный бюджет, 3,2 процента - в Фонд социального страхования, 0,8 процента - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2,0 процента - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляют по ставке 14 процентов, в том числе 10 процентов - страховая часть и 4 процента - накопительная.

Для упрощения примера порядок начисления взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний мы пока не рассматриваем.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена зарплата рабочим основного производства;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 480 руб. (15 000 руб. х 3,2%) - начислен ЕСН, подлежащий уплате в ФСС;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

- 120 руб. (15 000 руб. х 0,8%) - начислен ЕСН, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3-2

- 300 руб. (15 000 руб. х 2%) - начислен ЕСН, подлежащий уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- 3000 руб. (15 000 руб. х 20%) - начислен ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-1

- 1500 руб. (15 000 руб. х 10%) - начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-2

- 600 руб. (15 000 руб. х 4%) - начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

По строке 623 годового баланса "Пассива" бухгалтер указал задолженность в сумме 3000 руб. (480 + 120 + 300 + 1500 + 600).

Если фирма строит для себя или проводит реконструкцию основных средств, то ЕСН с зарплаты работников, занятых на этих работах, начисляют в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Для этого в учете сделайте запись:

Дебет 08 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-3-2, 68 субсчет "Расчеты по ЕСН")

- начислен ЕСН с зарплаты работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если фирма выполняет работы, доходы от которых считаются операционными или внереализационными, то начисленная сотрудникам, занятым на таких работах, зарплата также облагается ЕСН.

Начислите его проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-3-2, 68 субсчет "Расчеты по ЕСН")

- начислен ЕСН с зарплаты работников, занятых в процессе получения прочих доходов.

Перечисление авансовых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету соответствующих субсчетов счетов 69 и 68:

Дебет 69-1-1 Кредит 51

- перечислен ЕСН в Фонд социального страхования;

Дебет 69-2-1 Кредит 51

- перечислены взносы по страховой части трудовой пенсии в Пенсионный фонд;

Дебет 69-2-2 Кредит 51

- перечислены взносы по накопительной части трудовой пенсии в Пенсионный фонд;

Дебет 69-3-1 Кредит 51

- перечислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-3-2 Кредит 51

- перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 51

- перечислен ЕСН в федеральный бюджет.

Сумму налога, подлежащую зачислению в ФСС, уменьшите на расходы по государственному социальному страхованию работников (например, на оплату больничных листов). Разницу между авансовыми платежами и налогом, рассчитанным по итогам года, перечислите в соответствующие внебюджетные фонды и федеральный бюджет.

Если авансовые платежи и расходы на социальное страхование больше суммы начисленного налога, то эту разницу фирме вернут или засчитают в счет предстоящих платежей по налогу.

 

Интересное