Как начислить налог на добавленную стоимость

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Порядок учета НДС зависит от того, как ваша фирма определяет выручку для целей налогообложения: "по отгрузке" или "по оплате".

При определении выручки "по отгрузке" начисляйте НДС одной из проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по проданным товарам (готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства, выполненным работам, оказанным услугам);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по проданным основным средствам, нематериальным активам, материалам, другому имуществу, когда это не является для фирмы обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС на оказанные услуги, если они не являются для фирмы обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если фирма определяет выручку "по оплате" и на момент продажи товаров (работ, услуг) оплата от покупателей (заказчиков) еще не поступила, начисляйте НДС на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС":

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"

- начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет после поступления оплаты от покупателей (заказчиков).

После получения от покупателя (заказчика) оплаты за проданные товары (работы, услуги) сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС к уплате в бюджет.

Порой фирмы выступают в роли налоговых агентов по НДС. Это происходит в двух случаях:

- если они покупают товары (работы, услуги) на территории России у инофирмы, которая не состоит здесь на налоговом учете;

- если они арендуют государственное или муниципальное имущество.

Являясь налоговым агентом, вы должны удержать НДС из сумм, которые выплачиваете инофирме по контракту или арендодателю муниципального имущества. Удержанный налог перечислите в бюджет. При этом сделайте проводку:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- удержан НДС у источника выплаты дохода.

Если ваша фирма импортирует товары из-за границы, то их стоимость облагается НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ).

Сумму НДС, уплаченного на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС, который надо заплатить в бюджет согласно грузовой таможенной декларации.

 

Интересное