Главная > Отчетность коммерческих организаций

Оборотно-сальдовая ведомость

 

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца. Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Попробуем составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс на ее основе.

 

Пример

Торговая организация ООО "Восток" по состоянию на 31 марта имеет следующие показатели (в скобках указаны номера синтетических счетов):

- основные средства (01) - 500 000 руб.;

- амортизация по этим основным средствам (02) - 100 000 руб.;

- товары (41) - 300 000 руб.;

- деньги в кассе (50) - 20 000 руб.;

- деньги на расчетном счете (51) - 115 000 руб.;

- задолженность перед поставщиками товара (60) - 175 000 руб.;

- Кредит в банке (66) - 300 000 руб.;

- задолженность перед работниками по заработной плате (70) - 90 000 руб.;

- уставный капитал (80) - 200 000 руб.;

- нераспределенная прибыль (84) - 70 000 руб.

Хозяйственные операции апреля были отражены в бухгалтерском учете следующими записями:

 
---------T-----------------------------------------T-----T------T-------¬
¦  Дата  ¦                Операция                 ¦Дебет¦Кредит¦Сумма, ¦
¦        ¦                                         ¦     ¦      ¦руб.   ¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦05.04.02¦Продан товар, накладная 57               ¦  62 ¦  90  ¦240 000¦
¦        ¦                                         ¦  90 ¦  41  ¦110 000¦
¦        ¦                                         ¦  90 ¦  68  ¦ 40 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦08.04.02¦Получен товар от поставщика, накладная 21¦  41 ¦  60  ¦170 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦10.04.02¦Поступила частичная оплата товара, п.п.30¦  51 ¦  62  ¦200 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦11.04.02¦Получены деньги в банке, п.о. 92         ¦  50 ¦  51  ¦ 80 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦11.04.02¦Выдана заработная плата работникам       ¦  70 ¦  50  ¦ 90 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦22.04.02¦Перечислены деньги поставщику, п.п.218   ¦  60 ¦  51  ¦100 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦30.04.02¦Начислена заработная плата за апрель     ¦  44 ¦  70  ¦ 70 000¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦30.04.02¦Расходы  на  продажу списаны на себестои-¦  90 ¦  44  ¦ 70 000¦
¦        ¦мость                                    ¦     ¦      ¦       ¦
+--------+-----------------------------------------+-----+------+-------+
¦30.04.02¦Определена прибыль за апрель             ¦  90 ¦  99  ¦ 20 000¦
L--------+-----------------------------------------+-----+------+--------
 

Для простоты примера мы составили проводки таким образом, чтобы каждый счет был задействован в операциях один раз по дебету и один раз по кредиту, кроме счетов 51 и 90. Поэтому оборотную ведомость, данные из которой мы возьмем для оборотно-сальдовой ведомости, мы составим только по этим синтетическим счетам.

 

Организация ООО "Восток"

 

Интересное