Расходы по проезду

К таким расходам относят:

- стоимость билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

- сумму платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Сумму расходов по проезду командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносом по пенсионному страхованию и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумму НДС по расходам, связанным с проездом, принимают к вычету (при наличии проездных документов, в которых НДС выделен отдельной строкой).

Обратите внимание: услуги по перевозке пассажиров в пригородном транспорте общего пользования освобождены от НДС. Поэтому НДС по таким расходам не выделяют. Эти же правила распространяются на услуги по обязательному страхованию пассажиров.

Пример

В декабре 2005 года сотрудник ООО "Пассив" Иванов был направлен в командировку. Расходы на его проезд составили 2918 руб., в том числе:

- проезд до аэропорта на электричке - 60 руб. (без НДС);

- расходы на бронирование авиабилетов - 118 руб. (в том числе НДС - 18 руб.);

- расходы на покупку авиабилетов (туда и обратно) - 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.);

- расходы по обязательному страхованию - 380 руб. (без НДС).

Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:

Дебет 19 Кредит 71

- 378 руб. (18 + 360) - учтена сумма НДС по расходам на проезд;

Дебет 26 (44) Кредит 71

- 2540 руб. (60 + 118 - 18 + 2360 - 360 + 380) - учтены расходы на проезд;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 378 руб. - НДС принят к вычету.

Подотчетные средства в сумме 2918 руб., израсходованные Ивановым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2005 год.