Суточные

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.

В 2005 году максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 100 рублей для командировок по России. Этим же постановлением установлены нормы суточных для командировок за рубеж.

Суточные, выданные в пределах этих норм, уменьшают облагаемую прибыль и не облагаются налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносами на пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Суточные, выданные сверх норм, не уменьшают прибыль и облагаются взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Единый социальный налог на суточные, выданные сверх норм, не начисляется. Связано это с тем, что такие суточные не учитывают в расходах при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ). Налог на доходы физических лиц так же начислять не надо (решение ВАС от 26 января 2005 года N 161141/04)

 

Пример

Сотрудник ЗАО "Актив" Сомов с 9 по 11 сентября 2005 года (3 дня) был в служебной командировке. По приказу руководителя "Актива" размер суточных для командировок по России составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер "Актива" должен выдать Сомову суточные в размере:

500 руб./дн. х 3 дн. = 1500 руб.

Суточные в пределах 300 руб. (100 руб. х 3 дн.) в налоговом учете включают в прочие расходы и не облагают налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Суточные сверх норм прибыль не уменьшают.

Днем отъезда считается день отправления транспорта (самолета, поезда и т.д.), на котором сотрудник едет в командировку. Днем приезда - день прибытия транспорта.

При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.01 и позднее - следующие.

Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).

Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

 

Пример

В ноябре 2005 года сотрудник ООО "Пассив" Иванов А.Н. был направлен в служебную командировку.

Ситуация 1

Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 20 ноября 2005 года в 23.59. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2005 года в 18.00.

Первым днем командировки будет считаться 20 ноября, а последним - 25 ноября 2005 года. Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 6 дней.

Ситуация 2

Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 21 ноября 2005 года в 00.03. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2005 года в 22.00.

Первым днем командировки будет считаться 21 ноября, а последним - 25 ноября 2005 года.

Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 5 дней.

Ситуация 3

Иванов вылетает в служебную командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Самолет вылетает 21 ноября 2005 года в 00.40.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города не позднее 23.30 (20 ноября).

Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2005 года в 15.00.

Первым днем командировки будет считаться 20 ноября, а последним - 25 ноября 2005 года.

Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 6 дней.

Если сотрудник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по России выплачивают из расчета 100 рублей в сутки.

При выезде за границу и возврате в Россию в один день суточные оплачивают в размере 50 процентов от установленной нормы (то есть в пределах 50 рублей).

При поездке сотрудника в две и более страны суточные за день пересечения госграницы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую едет сотрудник.

Если сотрудника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачивают. Если принимающая сторона предоставляет сотрудникам питание, то суточные выплачивают в размере 30 процентов от установленной нормы.

 

Интересное