Строка 630 "задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

По строке 630 отразите задолженность фирмы перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией, не погашенную по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Эту задолженность отражают по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов". В Бухгалтерском балансе по строке 625 "Прочие кредиторы" укажите кредитовое сальдо, отраженное на этом счете на конец 2005 года.

На основании решения собрания акционеров (участников) о распределении доходов, полученных фирмой, сделайте проводку:

Дебет 84 Кредит 75-2

- начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам организации.

Отметим, что дивиденды, выплачиваемые акционерам (участникам), которые являются работниками организации, учитывают по кредиту счета 70. Эту операцию отразите записью:

Дебет 84 Кредит 70

- начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам, которые являются работниками организации.

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм налог на доходы и перечислить его в бюджет. В данном случае фирма выступает в роли налогового агента.

В 2005 году налог удерживают по следующим ставкам:

- при выплате доходов (дивидендов) российским юридическим лицам - 9 процентов;

- при выплате доходов (дивидендов) иностранным юридическим лицам - 15 процентов;

- при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам - налоговым резидентам РФ - 9 процентов;

- при выплате доходов (дивидендов) иностранным физическим лицам - 30 процентов.

Налог начисляют только при фактической выплате дивидендов. Если дивиденды не выплачивают, налог начислять не нужно.

При начислении налога сделайте проводки:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы юридических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам организации.

Выплату дивидендов отразите записью:

Дебет 75-2 (70) Кредит 50 (51, 52)

- выплачены дивиденды (доходы) учредителям (за минусом суммы удержанного налога на доходы).

 

Пример

Чистая прибыль ООО "Пассив" по итогам 2004 года составила 100 000 руб. Доли участников в уставном капитале ООО "Пассив" распределены так:

- Иванов А.Н. - 75 процентов уставного капитала;

- Петров С.С. - 25 процентов уставного капитала.

На общем собрании учредителей, состоявшемся в 2005 году, прибыль 2004 года было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

- Иванову А.Н. - 75 000 руб.;

- Петрову С.С. - 25 000 руб.

При этом Иванов является работником ООО "Пассив".

В 2005 году Ивановым и Петровым дивиденды получены не были.

Начисление доходов бухгалтер "Пассива" отразит так:

Дебет 84 Кредит 70

- 75 000 руб. - начислен доход Иванову;

Дебет 84 Кредит 75-2

- 25 000 руб. - начислен доход Петрову.

Задолженность "Пассива" по начисленным и невыплаченным дивидендам в сумме 100 000 руб. (75 000 + 25 000) бухгалтер должен отразить по строке 630 баланса за 2005 год.

Если начисленные дивиденды не были востребованы акционером (участником), то по истечении трех лет включите их в состав внереализационных доходов. Эту операцию отразите записью:

Дебет 75-2 Кредит 91-1

- включены в состав внереализационных доходов невостребованные дивиденды.

После этого задолженность по дивидендам в балансе не показывают.

 

Интересное