Использование резервов

Если фирма в течение года понесет расходы, под которые создавался тот или иной резерв, сделайте запись по списанию суммы резерва:

Дебет 96 Кредит 23 (69, 70, 76...)

- списаны фактические затраты, для которых ранее был образован резерв.

Пример

На декабрь 2005 года в ЗАО "Актив" был запланирован дорогостоящий ремонт технологического оборудования. Учитывая это обстоятельство, в учетной политике на 2005 год было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств.

Согласно смете, сумма ремонта должна была составить 120 000 руб. Соответственно ежемесячные отчисления в резерв на ремонт основных средств были запланированы в сумме 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

Бухгалтер "Актива" ежемесячно в 2005 году делал проводку:

Дебет 23 Кредит 96

- 10 000 руб. - начислен резерв на ремонт основных средств.

В декабре 2005 года был проведен ремонт технологического оборудования. Фактическая сумма ремонта (включая материалы, зарплату работникам и отчисления на социальное страхование) составила 96 000 руб.

В учете это было отражено так:

Дебет 96 Кредит 10 (70, 69...)

- 96 000 руб. - списаны за счет образованного резерва затраты на ремонт технологического оборудования.