Корректировка резервов

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

В конце года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов. При этом излишне начисленные суммы резерва сторнируются.

 

Пример

Вернемся к предыдущему примеру.

У ЗАО "Актив" в 2005 году на ремонт было зарезервировано 120 000 руб., фактически израсходовано 96 000 руб. Неиспользованную сумму резерва в 24 000 руб. (120 000 - 96 000) следует сторнировать:

Дебет 23 Кредит 96

- 24 000 руб. - сторнирована неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств.

В некоторых случаях излишне зарезервированные суммы в конце года можно не сторнировать. Например, если:

- ремонтные работы рассчитаны на несколько лет;

- выплаты вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год производятся в следующем году (например, в январе).

В этих случаях излишне начисленные суммы резервов сторнируйте после окончания ремонта или выплаты соответствующих вознаграждений. Сумму резерва, не использованную по состоянию на 31 декабря 2005 года, укажите в строке 650 баланса.

 

Интересное