Строка 930 "товары, принятые на комиссию"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Здесь укажите стоимость товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Право собственности на такие товары принадлежит комитенту (поручителю, принципалу).

После того как вы получили товары по посредническому договору, сделайте запись:

Дебет 004

- приняты к учету товары по посредническому договору.

Когда вы продадите (отгрузите) товары покупателю, сделайте запись:

Кредит 004

- проданы (отгружены) покупателю товары, полученные по посредническому договору.

Такую же запись сделайте при возврате непроданных товаров их собственнику (комитенту, поручителю или принципалу).

Есть два варианта расчетов по посредническому договору:

- с участием посредника в расчетах;

- без участия посредника в расчетах.

Если посредник участвует в расчетах, выручка от продажи товаров поступает на его расчетный счет или в кассу.

Затем посредник перечисляет эти деньги собственнику товаров: комитенту, поручителю или принципалу. При этом варианте расчетов посредник, как правило, удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся собственнику товаров.

 

Пример

В декабре 2005 года ООО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор комиссии. По договору "Актив" (комиссионер) должен продать партию товаров "Пассива" (комитента) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение в размере 10 процентов от цены сделки.

"Актив" полностью продал полученные на комиссию товары в январе 2006 года. Затраты на продажу товаров составили 3000 руб. Согласно договору комиссии, "Актив" участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся "Пассиву".

В декабре 2005 года бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 004

- 118 000 руб. - оприходованы товары, полученные по договору комиссии от "Пассива".

Стоимость товаров в размере 118 000 руб. бухгалтер отразил по строке 930 справки "Актива" за 2005 год.

В январе 2006 года бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Кредит 004

- 118 000 руб. - отгружены товары покупателям;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комитентом"

- 118 000 руб. - отражены задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед комитентом;

Дебет 26 Кредит 02 (70, 69...)

- 3000 руб. - отражены затраты на оказание посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты с покупателями"

- 118 000 руб. - поступила от покупателей оплата за товары на расчетный счет "Актива";

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 90-1

- 11 800 руб. (118 000 руб. х 10%) - отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 26

- 3000 руб. - списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 51

- 106 200 руб. (118 000 - 11 800) - перечислены денежные средства комитенту за вычетом вознаграждения;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 7000 руб. (11 800 - 1800 - 3000) - отражена прибыль от посреднических услуг.

Если посредник в расчетах не участвует, выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу их собственника (комитента, поручителя или принципала). После этого собственник перечисляет посреднику причитающееся ему вознаграждение.

 

Пример

В декабре 2005 года ООО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор комиссии. Согласно этому договору, "Актив" (комиссионер) должен продать партию товаров "Пассива" (комитента) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). После исполнения обязательств по договору комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение в размере 10 процентов от цены сделки.

В январе 2006 года "Актив" полностью продал полученные на комиссию товары. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 3000 руб. Согласно договору комиссии, "Актив" в расчетах не участвует. Покупатели перечисляют оплату напрямую "Пассиву". А тот в свою очередь перечисляет сумму вознаграждения на расчетный счет "Актива".

В декабре 2005 года бухгалтер "Актива" сделал такую проводку:

Дебет 004

- 118 000 руб. - приняты к учету товары, полученные по договору комиссии от "Пассива".

Стоимость товаров в размере 118 000 руб. отражена по строке 930 справки "Актива" за 2005 год.

В январе 2006 года бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Кредит 004

- 118 000 руб. - отгружены товары покупателям;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) - начислен неоплаченный НДС;

Дебет 26 Кредит 02 (70, 69...)

- 3000 руб. - отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 90-1

- 11 800 руб. (118 000 руб. х 10%) - отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комитентом"

- 11 800 руб. - сумма причитающегося по договору комиссионного вознаграждения поступила на расчетный счет "Актива";

Дебет 90-2 Кредит 26

- 3000 руб. - списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с комиссионного вознаграждения к уплате;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 7000 руб. (11 800 - 1800 - 3000) - отражена прибыль от оказания посреднических услуг.

 

Интересное