Главная > Отчетность коммерческих организаций

Как учесть выручку по сделке в условных единицах

 

Цена товаров (работ, услуг) в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому цену, выраженную в иностранной валюте или условных единицах, надо пересчитать в рубли.

Обычно в договоре купли-продажи предусматривают условие о том, что товар оплачивается покупателем в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег продавцу. В этой ситуации поступите так:

- отразите в учете выручку в день перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ) к покупателю по курсу иностранной валюты, действующему в этот день;

- скорректируйте (увеличьте или уменьшите) выручку исходя из суммы оплаты, фактически поступившей от покупателя.

Если курс валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату его отгрузки, то возникнет положительная суммовая разница. На нее увеличите сумму выручки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- доначислена выручка на сумму положительной суммовой разницы.

С положительной суммовой разницы доначислите НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

 

Пример

В 2005 году ООО "Пассив" продало товар, цена которого, согласно договору, составляет 11 800 долл. США (в том числе НДС - 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу, действующему на день оплаты.

Курс доллара США составил:

- на дату передачи товара покупателю - 27,62 руб./USD;

- на дату оплаты товара - 29,50 руб./USD.

Фирма рассчитывает НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 325 916 руб. (11 800 USD х 27,62 руб./USD) - отражена выручка от продажи товара (по курсу на день отгрузки товара покупателю);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 49 716 руб. (1800 USD х 27,62 руб./USD) - начислен НДС с реализации;

Дебет 51 Кредит 62

- 348 100 руб. (11 800 USD х 29,50 руб./USD) - поступили деньги от покупателя в оплату товара;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 22 184 руб. (348 100 - 325 916) - доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 3384 руб. (22 184 руб. х 18% : 118%) - доначислен НДС с суммовой разницы.

Если отгрузка и оплата товаров произошли в разных отчетных периодах по НДС, сдайте уточненную декларацию за период, в котором произошла отгрузка.

По строке 010 формы N 2 за 2005 год бухгалтер "Пассива" должен отразить выручку в размере 295 000 руб. (325 916 - 49 716 + 22 184 - 3384).

Обратите внимание: в налоговом учете положительные суммовые разницы отражают в составе внереализационных доходов. На выручку от продаж они не влияют.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара меньше, чем на дату его отгрузки, то возникнет отрицательная суммовая разница. На эту сумму уменьшите выручку. В учете сделайте сторнировочные проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- уменьшена выручка на сумму отрицательной суммовой разницы;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- уменьшен НДС с учетом отрицательной суммовой разницы.

 

Пример

В 2005 году ООО "Пассив" продало товар, цена которого, согласно договору, равна 11 800 долл. США (в том числе НДС - 1800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу, действующему на день оплаты.

Курс доллара США составил:

- на дату передачи товара покупателю - 29,50 руб./USD;

- на дату оплаты товара - 27,62 руб./USD.

Фирма рассчитывает НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 348 100 руб. (11 800 USD х 29,50 руб./USD) - отражена выручка от продажи товара (по курсу на день отгрузки товара покупателю);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 53 100 руб. (1800 USD х 29,50 руб./USD) - начислен НДС с реализации;

Дебет 51 Кредит 62

- 325 916 руб. (11 800 USD х 27,62 руб./USD) - поступили деньги от покупателя в оплату товара;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 22 184 руб. (348 100 - 325 916) - уменьшена выручка от продажи (отражена отрицательная суммовая разница);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 3384 руб. (22 184 руб. х 18% : 118%) - уменьшен НДС с суммовой разницы.

Если отгрузка и оплата товаров произошли в разных отчетных периодах по НДС, сдайте уточненную декларацию за период, в котором произошла отгрузка.

По строке 010 формы N 2 за 2005 год бухгалтер "Пассива" должен отразить выручку в размере 276 200 руб. (348 100 - 53 100 - 22 184 + 3384).

Обратите внимание: в налоговом учете отрицательные суммовые разницы отражают в составе внереализационных расходов. На выручку от продаж они не влияют.

 

Интересное