Как определить выручку, если покупателю предоставлена скидка

Порядок учета скидок зависит от того, когда вы их предоставили - в момент продажи товара или же после реализации.

Если скидка предоставлена в момент продажи, то выручку надо отразить уже с учетом скидки (подп. 6.5 ПБУ 9/99). На эту сумму уменьшите выручку, которая отражена по строке 010 отчета.

Пример

В 2005 году ООО "Прима" продало ЗАО "Ким" 100 компьютеров. Цена единицы товара составила 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Так как "Ким" купил большую партию, фирме была предоставлена скидка - 3 процента.

Сумма скидки составила:

17 700 руб. х 100 шт. х 3% = 53 100 руб.

Фирма определяет НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Примы" сделал в учете записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 716 900 руб. (17 700 руб. х 100 шт. - 53 100 руб.) - отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 261 900 руб. (1 716 900 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с выручки.

В форме N 2 за 2005 год по строке 010 будет указана сумма выручки, равная 1 455 000 руб. (1 716 900 - 261 900).

Вы можете предоставить скидку после продажи товаров. Например, если покупатель оплатит товар на следующий день после отгрузки. В этом случае выручку отразите без учета скидки. Впоследствии сторнируйте "лишние" суммы. В Отчете о прибылях и убытках по строке 010 будет показана продажная стоимость товара также с учетом скидки.

Пример

В 2005 году ООО "Прима" продало ЗАО "Ким" 100 компьютеров. Цена каждого компьютера - 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). По условиям договора покупателю предоставляется скидка в размере 3 процентов, если он оплатит товар на следующий день после отгрузки.

"Прима" отгрузила товар 12 ноября 2005 года. 13 ноября покупатель перечислил деньги за компьютеры с учетом скидки. Предположим, других операций у фирмы не было.

Бухгалтер "Примы" должен сделать записи:

12 ноября 2005 года

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 770 000 руб. (17 700 руб. х 100 шт.) - отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 270 000 руб. (1 770 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с выручки;

13 ноября 2005 года

Дебет 51 Кредит 62

- 1 716 900 руб. (1 770 000 руб. - 1 770 000 руб. х 3%) - получена оплата от покупателя с учетом скидки;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 53 100 руб. (1 770 000 руб. х 3%) - сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 8100 руб. (1 770 000 руб. х 18% : 118% х 3%) - сторнирован НДС, приходящийся на сумму скидки.

На конец 2005 года сумма выручки (без учета НДС) составит:

(1 770 000 руб. - 270 000 руб.) - (53 100 руб. - 8100 руб.) = 1 455 000 руб.

Эта сумма будет указана по строке 010 формы N 2 за 2005 год.