Как определить выручку при возврате товаров

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Если не выполнены условия договора купли-продажи, то покупатель может вернуть вам товар назад. Это можно сделать, если:

- товар поступил в меньшем количестве, чем должно быть по договору (ст. 466 ГК РФ);

- ассортимент товара не совпадает с заказом (ст. 468 ГК РФ);

- продукция оказалась некачественной или бракованной (ст. 475 ГК РФ);

- товар поступил в недоукомплектованном виде (ст. 480 ГК РФ);

- в договоре указаны иные причины, по которым вам могут вернуть товар.

В этих случаях нужно сделать сторнировочные записи на сумму возвращенных товаров.

Принимая реализованный ранее товар обратно, вы можете принять НДС по ним к вычету. Для этого должны быть выполнены такие условия (п. 5 ст. 171 НК РФ):

- НДС, начисленный с выручки от реализации товаров, уплачен в бюджет;

- в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров;

- не истек один год со дня, когда товары вернули.

 

Пример

В ноябре 2005 года ООО "Курт" отгрузило ЗАО "Мечта" партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4720 руб. за штуку (в том числе НДС - 720 руб.). Сумма договора - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.).

Себестоимость одного пылесоса - 2500 руб., а себестоимость партии - 125 000 руб. ООО "Курт" определяет выручку от продаж "по отгрузке" и платит НДС помесячно. В декабре 2005 года "Мечта" вернула один бракованный пылесос.

Бухгалтер "Курта" сделал в учете записи:

в ноябре 2005 года

Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи пылесосов;

Дебет 90-3 Кредит 68 "Расчеты с бюджетом по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 62

- 236 000 руб. - получена оплата за пылесосы;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 125 000 руб. - списана себестоимость пылесосов, проданных в ноябре;

в декабре 2005 года

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 51

- 36 000 руб. - перечислен в бюджет НДС (по декларации за ноябрь);

Дебет 62 Кредит 90-1

- 4720 руб. - сторнирована реализация бракованного пылесоса (с НДС);

Дебет 90-2 Кредит 41

- 2500 руб. - сторнирована себестоимость одного пылесоса;

Дебет 90-3 Кредит 68 "Расчеты по НДС"

- 720 руб. - сторнирован НДС, начисленный в бюджет по возвращенному пылесосу;

Дебет 62 Кредит 51

- 4720 руб. - возвращены деньги за бракованный товар.

На конец отчетного периода выручка с учетом возвращенных товаров составит:

(236 000 руб. - 36 000 руб.) - (4720 руб. - 720 руб.) = 196 000 руб.

Эта сумма должна быть указана по строке 010 формы N 2 за 2005 год.

В некоторых случаях продавец соглашается принять товар назад, хотя условий договора купли-продажи он не нарушал. В этой ситуации возвращенную продукцию нужно оприходовать как новое поступление товара. Сторнировочных проводок при этом не делают.

Стоимость возвращенных товаров отразите и в балансе (по строке 210 с расшифровкой по строкам 211-217), и в Отчете о прибылях и убытках (по строкам 010 и 020).

 

Пример

В ноябре 2005 года ООО "Курт" отгрузило ЗАО "Мечта" партию пылесосов в количестве 50 штук по цене 4720 руб. за штуку (в том числе НДС - 720 руб.)

Сумма договора составила 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Себестоимость одного пылесоса - 2500 руб., а себестоимость партии - 125 000 руб.

В декабре 2005 года "Мечта" обратилась к продавцу с просьбой принять обратно партию пылесосов, так как фирма не смогла их реализовать. Руководство "Курта" согласилось купить партию пылесосов по той же цене, по которой они были реализованы.

Фирма определяет выручку от продаж "по отгрузке" и платит НДС помесячно.

Бухгалтер "Курта" сделал в учете следующие записи:

в ноябре 2005 года

Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от реализации пылесосов;

Дебет 90-3 Кредит 68 "Расчеты с бюджетом по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 125 000 руб. - списана себестоимость пылесосов, проданных в ноябре;

в декабре

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 51

- 36 000 руб. - перечислен в бюджет НДС (согласно ноябрьской декларации);

Дебет 41 Кредит 60

- 200 000 руб. - оприходованы принятые обратно пылесосы;

Дебет 19 Кредит 60

- 36 000 руб. - выделен НДС по возвращенным пылесосам;

Дебет 60 Кредит 62

- 236 000 руб. - произведен взаимозачет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 36 000 руб. - возмещен входной НДС по товарам.

Стоимость возвращенных пылесосов (без НДС) в сумме 200 000 руб. будет указана по строкам 210 и 214 актива баланса и по строкам 010 и 020 формы N 2 за 2005 год.

В форме N 2 по строке 010 указывают выручку от их продажи (200 000 руб.), а по строке 020 - их "старую" себестоимость (125 000 руб.)

 

Интересное