Полная себестоимость

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Если ваша фирма учитывает продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, в затраты на ее выпуск включите как прямые, так и косвенные расходы.

Косвенные расходы предварительно отразите на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце месяца спишите их в дебет счета 20.

Обратите внимание, что в конце месяца счет 20 закрывается не всегда. Если производственный цикл не завершен (изготовление части продукции не закончено или она не прошла приемку), то счет 20 может иметь на конец месяца дебетовое сальдо (незавершенное производство).

Стоимость "незавершенки" на конец 2005 года отразите в строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" Бухгалтерского баланса. На показатель строки 020 отчета она не влияет.

 

Пример

ЗАО "Актив" оказывает транспортные услуги.

В 2005 году выручка от их реализации составила 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Расходы "Актива" составили 400 000 руб., из них:

- прямые - 300 000 руб.;

- общепроизводственные - 60 000 руб.;

- общехозяйственные - 40 000 руб.

Фирма учитывает оказанные услуги по полной себестоимости.

Для упрощения примера предположим, что транспортные услуги оказаны в рамках одного договора с заказчиком. "Актив" начисляет НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 590 000 руб. - отражена выручка от реализации транспортных услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 90 000 руб. - начислен НДС с выручки;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70...)

- 300 000 руб. - учтены прямые расходы;

Дебет 25 Кредит 02 (10, 69, 70...)

- 60 000 руб. - учтены общепроизводственные расходы;

Дебет 26 Кредит 02 (10, 69, 70...)

- 40 000 руб. - учтены общехозяйственные расходы;

Дебет 20 Кредит 25

- 60 000 руб. - списаны общепроизводственные расходы;

Дебет 20 Кредит 26

- 40 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы;

Дебет 90-2 Кредит 20

- 400 000 руб. (300 000 + 60 000 + 40 000) - списана полная себестоимость оказанных услуг;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 100 000 руб. (590 000 - 90 000 - 300 000 - 60 000 - 40 000) - отражена прибыль.

В форме N 2 за 2005 год по строке 020 бухгалтер отразил сумму, списанную с кредита счета 20 в дебет субсчета 90-2. Она составила 400 000 руб. (300 000 + 60 000 + 40 000).

Форма N 2 будет заполнена так:

 

(тыс. руб.)

------------------------------------------------------------------T----------------T---------------¬
¦                    Показатель                                   ¦За отчетный  пе-¦За  аналогичный¦
+-------------------------------------------------------T---------+риод            ¦период предыду-¦
¦                наименование                           ¦   код   ¦                ¦щего года      ¦
+-------------------------------------------------------+---------+----------------+---------------+
¦                      1                                ¦    2    ¦        3       ¦       4       ¦
+-------------------------------------------------------+---------+----------------+---------------+
¦Выручка (нетто) от продажи товаров,  продукции,  работ,¦   010   ¦       500      ¦       -       ¦
¦услуг (за  минусом  налога  на  добавленную  стоимость,¦         ¦                ¦               ¦
¦акцизов и аналогичных обязательных платежей)           ¦         ¦                ¦               ¦
+-------------------------------------------------------+---------+----------------+---------------+
¦Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,  ус-¦   020   ¦      (400)     ¦       -       ¦
¦луг                                                    ¦         ¦                ¦               ¦
L-------------------------------------------------------+---------+----------------+----------------
 

Интересное