Формирование расходов

При формировании коммерческих расходов в учете фирмы делают записи:

Дебет 44 Кредит 10

- списаны материалы на упаковку продукции на складе;

Дебет 44 Кредит 23

- списаны расходы вспомогательных производств по изготовлению тары, а также доставке и погрузке продукции;

Дебет 44 Кредит 70

- начислена заработная плата рабочим, занятым упаковкой и погрузкой продукции;

Дебет 44 Кредит 69, 68

- начислены ЕСН, взнос на пенсионное страхование и взнос по травматизму с заработной платы рабочих, занятых упаковкой и погрузкой продукции;

Дебет 44 Кредит 60, 76

- учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций (расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т.д.).

Пример

ЗАО "Актив" производит продукцию. В 2005 году сотрудникам отдела сбыта готовой продукции начислена заработная плата в сумме 150 000 руб. В этом же году организация провела рекламную кампанию. Расходы на нее составили 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).

"Актив" уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1 процент, а единый социальный налог - по ставке 26 процентов.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70

- 150 000 руб. - начислена зарплата сотрудникам отдела сбыта готовой продукции;

Дебет 44 Кредит 69

- 1500 руб. (150 000 руб. х 1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 68 (69)

- 39 600 руб. (150 000 руб. х 26%) - начислен ЕСН;

Дебет 44 Кредит 60

- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - отражены расходы по проведению рекламной кампании;

Дебет 19 Кредит 60

- 5400 руб. - учтен НДС по расходам на проведение рекламной кампании;

Дебет 60 Кредит 51

- 35 400 руб. - оплачены расходы на рекламу;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 5400 руб. - произведен вычет по НДС;

Дебет 90-2 Кредит 44

- 221 100 руб. (150 000 + 1500 + 39 600 + 30 000) - списаны коммерческие расходы.

По строке 030 формы N 2 за 2005 год бухгалтер "Актива" отразит 221 100 руб.