Строка 040 "управленческие расходы"

По этой строке отразите общехозяйственные расходы фирмы. Сумму этих расходов в Отчете о прибылях и убытках укажите в круглых скобках.

Производственные фирмы по строке 040 "Управленческие расходы" указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг).

К таким затратам, в частности, относят:

- расходы на оплату труда административного персонала;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

- стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления и т.д.

Торговые фирмы строку 040 не заполняют. Все расходы таких фирм должны быть учтены по строке 030 отчета.

Расходы на управление отражают у производственных организаций на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Порядок их списания зависит от того, каким способом на предприятии формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

- по полной производственной себестоимости;

- по сокращенной себестоимости.

Если ваша фирма учитывает готовую продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте в дебет счетов учета производственных затрат: 20, 23, 29.

В этом случае сумму управленческих (общехозяйственных) расходов по строке 040 "Управленческие расходы" отражать не надо, укажите ее по строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2.

Если ваша фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте непосредственно в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж". Списанную сумму отразите в строке 040 "Управленческие расходы" формы N 2. Выбранный способ списания закрепите в учетной политике фирмы.

В момент перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ) сделайте такие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43 (20)

- списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" (76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС")

- начислен НДС.

В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции:

Дебет 90-2 Кредит 26

- включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9)

- отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Пример

В учетной политике ООО "Пассив" установило, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В 2005 году продано готовой продукции на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Себестоимость проданной продукции - 150 000 руб.

Общехозяйственные расходы за 2005 год равны 16 000 руб.

Фирма начисляет НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 51 Кредит 62

- 236 000 руб. - поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 150 000 руб. - списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 26

- 16 000 руб. - списаны на себестоимость продаж общехозяйственные расходы;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 34 000 руб. (236 000 - 36 000 - 150 000 - 16 000) - отражен финансовый результат от продажи продукции.

Общехозяйственные расходы в сумме 16 000 руб. бухгалтер "Пассива" отразил по строке 040 "Управленческие расходы" формы N 2 за 2005 год.