Главная > Отчетность коммерческих организаций

Доходы (прибыль) прошлых лет

 

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав внереализационных доходов. Как правило, такие доходы возникают, если бухгалтер в предыдущие отчетные периоды допустил ошибку и занизил прибыль (например, уменьшил прибыль на сумму расходов, которые не учитываются при налогообложении). Порядок исправления этой ошибки в налоговом учете зависит от того, выявлен период, когда она возникла, или нет.

Если этот период выявлен, то ошибка исправляется в периоде, когда она была допущена. Следовательно, сумму внереализационного дохода отражают в том отчетном (налоговом) периоде, когда произошло занижение налогооблагаемой прибыли.

Если этот период не выявлен, то ошибка исправляется в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, сумму внереализационного дохода отражают в том отчетном (налоговом) периоде, когда ошибка была обнаружена.

В первом случае фирме необходимо сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом МНС России от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614. Во втором случае уточненная декларация не сдается.

 

Пример

В III квартале текущего года бухгалтер ЗАО "Актив" выявил, что фирма занизила облагаемую прибыль на 300 000 руб.

Вариант 1

Ошибка была совершена во II квартале 2001 года. В этой ситуации бухгалтер должен:

- включить в состав внереализационных доходов первого полугодия 2001 года 300 000 руб.;

- доплатить налог на прибыль по старой ставке (35%). Сумма налога составит 105 000 руб. (300 000 руб. х 35%);

- сдать уточненные декларации по налогу за полугодие, 9 месяцев и 2001 год;

- заплатить пени за просрочку уплаты налога.

Вариант 2

Период совершения ошибки не установлен. В этой ситуации бухгалтер должен включить в состав внереализационных доходов 300 000 руб. по итогам 9 месяцев текущего года.

 

Интересное