Главная > Отчетность коммерческих организаций

Строка 060 "проценты к получению"

 

По этой строке отчета отразите сумму процентов, которые получила ваша фирма:

- по займам, предоставленным другим компаниям (в том числе оформленным облигациями);

- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

По строке 060 не указывают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), а также доходы, полученные от участия в уставных капиталах других фирм или от совместной деятельности.

Так, проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 010, а проценты от участия в других фирмах (совместной деятельности) - по строке 080 отчета.

Проценты, которые ваша фирма получила по займу, отражайте в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа - другая фирма или гражданин, который не является вашим работником, то причитающиеся с них проценты отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по договору займа.

Если вы выдаете заем своему работнику, то проценты по нему отразите так:

Дебет 73 Кредит 91-1

- начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не надо.

С процентов, полученных по договору займа, НДС не платят, если он выдан деньгами (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если у вас есть право получить их по условиям договора (п. 16 ПБУ 9/99). Поступили деньги от заемщика или нет, неважно.

 

Пример

В ноябре 2005 года ООО "Пассив" заключило с ЗАО "Актив" договор займа. По его условиям "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

"Актив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48 процентов годовых.

Деньги поступили на расчетный счет "Актива" также в ноябре. В декабре 2005 года "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 58-3 Кредит 51

-1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "Активу";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 40 000 руб. (1 000 000 руб. х 48% : 12 мес.) - начислены проценты по договору займа;

Дебет 51 Кредит 58-3

-1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "Активом";

Дебет 51 Кредит 76

- 40 000 руб. - получены проценты от заемщика.

В форме N 2 за 2005 год по строке 060 бухгалтер "Пассива" отразит проценты в сумме 40 000 руб.

Обслуживающий фирму банк использует "свободные" деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк начисляет фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете). Сумму такого дохода отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 91-1

- начислен банком процент.

 

Пример

В декабре 2005 года ЗАО "Актив" открыло расчетный счет в банке "Коммерческий". По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.

По итогам декабря 2005 года банк зачислил на счет "Актива" проценты в сумме 5000 руб. На основании полученной от банка выписки бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 91-1

- 5000 руб. - получены проценты от банка.

В форме N 2 за 2005 год по строке 060 бухгалтер "Актива" отразит проценты в сумме 5000 руб.

В аналогичном порядке начисляйте проценты по депозитным вкладам в банке.

 

Интересное