Строка 070 "проценты к уплате"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Здесь отразите проценты, которые фирма уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий (в том числе оформленным облигациями). Сумму таких расходов учтите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)

- начислены проценты за пользование кредитом (займом).

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором их нужно уплатить кредитору (заимодавцу) по условиям договора. Оплачены они или нет, неважно.

 

Пример

В ноябре 2005 года ЗАО "Актив" заключило с ООО "Пассив" договор займа. По его условиям "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на один месяц. "Актив" должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48 процентов годовых. Деньги поступили на расчетный счет "Актива" также в ноябре 2005 года.

В декабре "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер "Актива" сделал в учете такие проводки:

Дебет 51 Кредит 66

-1 000 000 руб. - поступили деньги по договору займа;

Дебет 91-2 Кредит 66

- 40 000 руб. (1 000 000 руб. х 48% : 12 мес.) - начислены проценты за пользование займом;

Дебет 66 Кредит 51

- 40 000 руб. - перечислены проценты заимодавцу;

Дебет 66 Кредит 51

- 1 000 000 руб. - возвращены деньги по договору займа.

В форме N 2 за 2005 год по строке 070 бухгалтер "Актива" отразит проценты в сумме 40 000 руб.

В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке. Это относится к кредитам и займам:

- полученным на приобретение какого либо имущества (основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, товаров и т.д.);

- полученным в инвалюте или условных денежных единицах.

Если проценты по кредиту (займу) для покупки имущества начислены до его оприходования, то их сумму включите в первоначальную стоимость ценностей. Для этого сделайте запись:

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 66 (67)

- начислены проценты по кредиту или займу, полученному для покупки имущества.

В такой ситуации по строке 070 отчета сумму процентов не отражают.

Проценты, начисленные после того, как ценности оприходованы, учитывают в составе прочих расходов. В бухучете их отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)

- начислены проценты по кредиту, полученному на покупку материалов после их оприходования;

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)

- начислены проценты по кредиту, полученному на покупку основных средств после их ввода в эксплуатацию.

Сумму таких процентов укажите по строке 070 "Проценты к уплате" отчета.

Фирма может получить кредит или заем в инвалюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой инвалюте или условных единицах. При этом в России расчеты производятся только в рублях.

Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в инвалюте (условных единицах), пересчитайте в рубли.

Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам - в другой. Курсы инвалюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.

Если курс на дату уплаты процентов больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая (по кредитам в инвалюте) или суммовая (по кредитам, сумма которых выражена в валюте) разница.

Сумму такой разницы по строке 070 "Проценты к уплате" не отражают, а указывают в строке 130 "Внереализационные расходы" отчета.

 

Пример

По договору займа в сентябре 2005 года ООО "Пассив" получило от ЗАО "Актив" заем сроком на три месяца.

Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 долл. США. Все расчеты производятся в рублях.

За пользование займом в ноябре "Пассив" должен уплатить "Активу" 1700 долл. США. Проценты были перечислены "Активу" только в декабре 2005 года. Основная сумма займа возвращена не была.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

- на дату начисления процентов - 29,50 руб./USD;

- на дату уплаты процентов - 29,70 руб./USD.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 66

- 50 150 руб. (1700 USD х 29,50 руб./USD) - начислены проценты по займу;

Дебет 91-2 Кредит 66

- 340 руб. ((29,70 руб./USD - 29,50 руб./USD) х 1700 USD) - сумма процентов по займу увеличена на отрицательную суммовую разницу;

Дебет 66 Кредит 51

- 50 490 руб. (50 150 + 340) - перечислены проценты по займу "Активу".

В форме N 2 за 2005 год по строке 070 бухгалтер отразит проценты в сумме 50 150 руб.

Отрицательную суммовую разницу в размере 340 руб. указывают в строке 130 отчета.

Если курс на дату уплаты процентов меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая (по кредитам в инвалюте) или суммовая (по кредитам, сумма которых выражена в валюте) разница.

Проценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 070 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.

 

Пример

По договору займа в сентябре 2005 года ООО "Пассив" получило от ЗАО "Актив" заем сроком на три месяца.

Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 долл. США, а все расчеты производятся в рублях.

За пользование займом в ноябре "Пассив" должен уплатить "Активу" 1700 долл. США. Проценты были перечислены "Активу" только в декабре 2005 года. Основная сумма займа возвращена не была.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

- на дату начисления процентов - 29,70 руб./USD;

- на дату уплаты процентов - 29,50 руб./USD.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 66

- 50 490 руб. (1700 USD х 29,70 руб./USD) - начислены проценты по займу;

Дебет 66 Кредит 91-1

-340 руб. (1700 USD х (29,70 руб./USD - 29,5 руб./ USD)) - уменьшены проценты по займу на положительную суммовую разницу;

Дебет 66 Кредит 51

- 50 150 руб. (50 490 - 340) - перечислена сумма процентов, причитающихся с "Актива" на дату их уплаты.

В форме N 2 за 2005 год по строке 070 бухгалтер "Актива" отразит проценты в сумме 50 490 руб. Положительную суммовую разницу в размере 340 руб. бухгалтер должен указать в строке 120 формы N 2.

 

Интересное